第5章税务稽查案件审理.docVIP

经典文档 下载后可以编辑复制 PAGE 157 税务稽查审理? 本章主要阐述?税务稽查审理?（以下简称稽查?审理）的程序、内容、具体操作实务?以及税务行政?处罚的适用等?内容。通过本章的学?习，有助于稽查人?员熟悉稽查审?理的基本程序?和工作内容，掌握证据的审?查判断方法，掌握税务行政?处罚的法定程?序和具体运用?。 税务稽查审理?的工作流程： 归档税务行政处罚听证 归档 税务行政 处罚听证 补充稽查 移送税务稽查?执行制作税务决定?文书税务行政处罚? 移送税务稽查?执行 制作税务决定?文书 税务行政处罚?告知 局长 审批 稽查审理实施? 审理受理落实?任务 退查补证 退查补证 制作审理报告?同意定案 制作审理报告? 同意定案 调整定案 调整定案 信息反馈局长 信息 反馈 局长 审批 图5-1 稽查审理流程?图 第一节 稽查审理的实?施 稽查审理是指?税务机关的专?门机构按照规?定的职责和程?序，对稽查终结的?涉税案件依法?进行审核和作?出处理决定的?过程。 稽查审理是税?务稽查必不可?少的环节，对于保证稽查?局依法行使职?权，保证税收违法?案件的查处质?量，确保对各类税?收违法案件处?理的公正、公平，保护公民、法人和其他组?织的合法权益?等都有具有十?分重要的作用?。 一、审理受理 稽查审理受理?是指稽查审理?部门接收稽查?实施部门提请?审理的涉税案?件并进行登记?的工作过程。 （一）条件审核 稽查实施部门?在将案卷移交?审理部门时，应填写《税务稽查案件?提请审理书》。审理部门在接?到稽查实施部?门提请审理的?涉税案件时，首先应对案卷?是否符合审理?条件进行审核?： 1.审核涉税案件?调查是否终结?。对调查尚未查?结、稽查人员未制?作《税务稽查报告?》、涉税事项尚未?有结论等案件?，审理部门均不?予受理。对审理部门退?回补证的案件?，稽查实施部门?未作出补充稽?查报告的，审理部门也不?予受理。 2.审核涉税案件?是否按照规定?进行立案。未经立案查处?的案件，审理部门应审?核是否符合不?立案的标准，对达到立案标?准但未立案的?，应敦促稽查实?施部门补办立?案手续后再提?请审理。 （二）案卷审核 审理部门在接?受案件时，要对稽查实施?部门提交的税?务稽查案卷内?容是否与提请?审理的内容相?一致，税务稽查案卷?是否已经经过?整理、归纳，移交的资料是?否完整、齐全，有无短缺、遗漏加以审核?。对不符合提请?审理要求的案?件，审理部门应退?回稽查实施部?门补正后再送?审。 （三）受理手续 稽查实施部门?送审的案件全?部符合审理要?求，审理部门必须?受理。稽查实施部门?送审时应填写?交接单；送审、接收双方人员?应认真核对案?件资料的名称?和份数。并在交接单上?签名盖章，明确责任。对稽查实施部?门送审的案件?，审理部门应及?时登记审理台?账，进入待审理阶?段。 （四）人员确定 审理部门应确?定专人负责案?件的审理。在进入审理前?，审理部门必须?先确定审理人?员，这是审理实施?的前提。审理部门负责?人认为审理人?员与案件有利?害关系或者有?其他关系可能?影响公正审理?的，应及时调整审?理人员。审理人员认为?自己与本案有?利害关系或近?亲属关系的，应申请回避。 二、审理范围 根据税务稽查?查处分离的规?定，案件的审理范?围包括： （一）经稽查局批准?立案稽查且已?实施完毕的案?件； （二）经税务稽查实?施后，认定被查对象?有税收违法行?为，但未达到立案?标准，决定不予立案?且已实施完毕?的案件； （三）经税务稽查实?施后，未发现稽查对?象有违反税收?法律法规行为?的案件。 三、审理程序 稽查审理程序?是指法律法规?规定的稽查审?理方式、顺序和时限。案件的审理过?程，一般按照审理?受理、审理人员安排?、审理实施、在规定的期限?内作出审理结?论的程序进行?。在具体实践中?，稽查审理根据?案件的具体情?况通常分为三?个层次： （一）对一般性案件?由稽查局内设?的审理部门指?定专人进行审?理，制作《稽查审理报告?》，报稽查局长审?定。 （二）对涉案税额达?到一定标准的?案件以及疑难?案件，由审理部门提?请稽查局集体?审定。 （三）对重大案件以?及稽查局难以?确定的疑难案?件由稽查局提?请税务局案件?审理委员会审?定。 四、审理内容 实施审理时，审理人员应当?认真审阅《税务稽查报告?》及所有与案件?有关的案卷资?料，并对内容进行?确认。稽查审理的客?体是税务稽查?实施认定的涉?税事实，其职责是对《税务稽查报告?》中认定的被检?查主体、涉税事实、主要证据、案件定性、有关数据、相关的证据资?料、运用法律法规?及其稽查过程?中的法定程序?、手续等进行审?理并予以确认?（涉税案件审理?内容见图5-2）。 稽查审理内容 稽查审理内容? 主体审查程序审查