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财务部 2018年5月25日;目录;目录;Part 1 中国税制结构简介;Part 1 中国税制结构简介;年终奖;个人所得税税率;目录;2.1 了解营改增;;;2.1了解营改增; 增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其法定增值额征收的一种税。 增值额是指纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入，大于其购进商品或接受劳务时所支付的金额的差额。; 1）一般纳税人 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率 2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率;示例1：假设你和你上家都是增值税纳税人，你们的税率都是17%;为什么叫“增值税”，请根据颜色对应看; 示例2：假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。 情况一: 供应商A可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为人民币100元。 不含税的采购成本＝100 ÷（1+17%）＝85.47 进项税额＝85.47×17%＝14.53 结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为 ？万元。 ? ; 示例2：假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。 情况一: 供应商A可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为人民币100元。 不含税的采购成本＝100 ÷（1+17%）＝85.47 进项税额＝85.47×17%＝14.53 结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为85.47万元。 ? ; 情况二:? 若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。 实际成本=实际支付=100万元 情况三:?鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？ 价款降低到？万元，公司才没有损失。; 情况二:? 若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。 实际成本=实际支付=100万元 情况三:?鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？ 价款降低到85.47万元，公司才没有损失。; 情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？ 思考 1、增值税损失 ？ 2、企业所得税损失 ？ 3、如不当入账 税务罚款、滞纳金 ; 情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？ 思考 1、增值税损失 14.53 2、企业所得税损失 21.37 3、如不当入账 税务罚款、滞纳金 ;应纳税额的计算是增值税中的重点部分，必须掌握 思考：铁塔公司某地市分公司，假定3月末进项留抵税额为50万元，4月当月塔类站址服务不含税收入为3000万元，室分类站址服务费不含税收入200万元（假定暂时无法区分基础电信服务和增值电信服务），4月当月获得认证进项90万元，试计算该分公司4月末的应交增值税税额。;24;3、营业税与增值税区别;2.3增值税的几个要素; ;税率;4、增值税纳税义务发生时间;销售货物或应税劳务增值税纳税地点;建筑企业： 1.总公司投标、签合同，干活分公司 分公司开票可以，补充协议；总公司开票，也行 2.建筑业：10%或者3%，全额开专票 —结算：工程税额要跟发票对应 10%，结算税10%，成本不含税价 3%，结算3%，成本是含税价（普票） 3.付款：除发票，还要预缴税款的完税证明（合同） ;5、增值税纳税地点及期限;纳税人提供应税服务，应向索取发票的接受方开具专用发票，并在专用发票上分别注明销售额和销项税额;1、字迹清楚，不得涂改。 2、项目填写齐全，各项目内容正确无误。 3、票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 4、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 5、发票联和抵扣联加盖发票专用章。 6、按照所规定的时限开具专用发票。 7、不得开具伪造的专用发票。 8、不得拆本使用专用发票。 9、不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。 10、纳税人开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏。 开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。 税务稽查依据。 提示：一般纳税人一律自开增值税发票。 ;