税务管理学复习案例..docxVIP

1、某市铝材厂为了招徕生意，长期以来采取虚开发票的不正当手段进行经营。比如，客户方的采购员前来购货时，实际购货金额虽为1万元，但该铝材厂却开出金额为11000元的发票，以便采购员回去报销得到好处。后在一次发票检查中，铝材厂的上述违规行为被该市国税局发票检查所发现，该所遂按照中华人民共和国发票管理办法的规定，对铝材厂做出罚款1万元的处罚规定。铝材厂对此不服，认为他们已按发票上开具的销售额如实纳了税，虽然发票有虚开的情况，但实际还多向国家缴了税，于是他们向该市国税局申请复议。 Key：铝材厂认为他们已按发票上虚开的销售额如实纳了税，实际上就是向国家多缴了税，因此认为国税局不该进行处罚，或者认为处罚过重，这种看法实际上是错误的。发票作为经济活动中记载业务往来、证明款项收付和资金转移的基本商业凭证，不仅是税务机关具以计征税款和进行税务检查的重要依据，也是会计核算的原始凭证和财务收支的法定依据。加强发票管理不仅有利于控制税源，预防偷漏税，同时也是为了强化税务征管，促进社会主义税收秩序的稳定。中华人民共和国发票管理办法第36条规定，对未按照规定开具发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。而所谓“未按规定开具发票”，包括项目填写不全、内容不真实、字迹不清楚等，因此铝材厂的行为毫无疑问属于“未按规定开具发票”的行为。虽然从表面上看铝材厂似乎是多缴了税，但其长期虚开发票的行为却扰乱了税收征管秩序，并实际上造成了购货单位税款的流失。因此，其情节是恶劣的，而且还有不正当竞争之嫌。税务机关按照发票管理办法第36条的规定对其进行处罚，是完全适当的。 2、某市一私立学校是当地教委批准成立，专门从事学历教育的学校，自1998年开始招生，设有小学、初中教育部，在校学生约5000人。2001年8月，该市税务机关对全市事业单位进行专项税收检查。发现该学校一直使用收款收据收取学费，税务机关依法下达了《税务行政处罚告之书》，告之对其使用收款收据的行为将处以10?000元的罚款。并依法举行了听证会，做出了如下处理决定：对该校使用收款收据收取学费的行为，依《中华人民共和国发票管理办法》第36条第2、3项规定，认定为未按照规定取得和未按照规定开具发票的行为，分别处以5000元罚款，合计10000元。 该学校不服税务机关的处理决定，依法向上一级税务机关提起行政复议。 Key：该学校使用收款收据收取学费违反了发票管理的规定。但是使用收款收据收取学费是一个完整的违法行为，被申请人将同一行为按照表现形式分割为两种违法行为是不妥的。于是复议机关维持了原处理机关依照未按规定取得发票、罚款5?000元的处理决定；撤消了未按照规定开具发票、罚款5?000元的处理决定。这样既维护了纳税人的合法权益，又确保了税务机关执法的正确性。 3、2001年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。问题： 1.对王珍的行为应如何处理？ 2．请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？ Key：1.对王珍未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。 2.(1)对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；(2)应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。 4、2001年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。 1.开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？ 2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？ 3．法院是否应受理此案？为什么？ 4．若法院受理应如何判决？ 5．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？ Key：1.（1）开发区国税局不应以管理二处