农村合作金融机构岗位培训手册-财会人员.docVIP

农村合作金融机构岗位培训手册（财会人员） 一、存折（单）挂失处理 储户的存折（单）如果遗失、损坏或被盗，应及时到农村合作金融机构申请挂失，填写“挂失申请书”一式两联。农村合作金融机构经查明未支付时，方可受理。个人挂失时还需要提供身份证，单位挂失则需要主管部门盖章证明，凭印鉴支取的需在申请书上盖全预留印鉴。申请书第一联加盖业务公章交挂失人收执，第二联附在分户账或卡片账上，并在该户账（卡）上用红笔注明“×年×月×日挂失止付”字样，同时登记“挂失止付登记簿”。 挂失7天后，如未发生问题，不论存单、存折，也不论到期或未到期，一律作为结注销户另开新户处理。储户凭挂失申请书第一联领取新存折（单），农村合作金融机构收回挂失申请书作结清户的传票附件。 二、农村合作金融机构网点日终结账应注意事项： 根据储蓄存款的存取款凭证，按储蓄种类编制科目日结单。根据科目日结单编制“储蓄所营业日报表”。它是反映储蓄所当日全部业务活动情况的报表。其一般格式包括：各种储蓄存款种类本日借、贷方发生额、本日余额；储蓄户数本日开、销、结存户数；利息支出；昨日库存现金、今日库存现金数；空白重要凭证本日收入、付出、结存数；“传票张数”各种储蓄存款本日、本月累计数。 三、应交税金的核算 农村合作金融机构应交纳的税金主要有以下几种： （一）营业税。是指企业单位按其营业额征收的一种税，按规定应以营业收入为征税对象，按3%的比例税率计算交纳营业税。 （二）土地使用税。是国家对城市、县城和建制镇范围内使用国有土地的单位和个人征收的一种税。计税依据为纳税人实际占用的土地面积。土地使用税采用定额税率。按规定，土地使用税每平方米每年税额为：大城市0.5-10元；中等城市0.4-8元；小城市0.3-6元；县城、建制镇、工矿区0.2元-4元。 （三）房产税。是指对城市、县城、县属镇和工矿区房产的所有人，按其房价或房产租金所征收的一种地方税。房产税由产权所有人交纳。房产税使用比例税率，从价计征。按照房产余值计算交纳的，年税率为1.2%。按照房产租金收入计算交纳的，年税率12%。 （四）车船使用税。是对拥有和行驶于国家公共道路的车辆，航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、数量、吨位实行定额征收的一种税。车船使用税以车船使用人为纳税义务人，以具有使用行为并在公共道路或通航地区行驶的车辆和船舶为征税对象。纳税人应根据当地税务的规定，按月、按季、按半年分期交纳，或按一年合并交纳。 （五）城市建设维护税。是以纳税人实际交纳的产品税、增值税、营业税为计税依据征收的一种税。凡是交纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市建设维护税义务人，都应按规定及时、足额地交纳城市建设维护税。城市建设维护税分别与增值税、营业税同时交纳。城市建设维护税税率依纳税人所在地区而定，在市区的税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地区不在市区、县城或镇的，税率为1%。 应纳城市维护建设税=实纳（产品税税额+增值税税额+营业税税额）×适用税率 （六）所得税。是对企业从事生产经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税所得=利润总额+从其他单位分得的利润-允许扣除项目的金额。 （七）固定资产投资方向调节税。是指纳税人根据固定资产投资项目实际完成的投资额和更新改造投资项目的建筑工程实际完成的投资额，按照规定的税率计算交纳的一种税。固定资产投资方向调节税根据国家产业政策和项目经济规模实行差别税率。按规定，税率并不长期固定不变，可以根据经济发展的需要，由国务院定期调整。 （八）印花税。是对经济活动和经济交往中成立、领受的凭证征收的一种税。印花税具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买粘贴印花税票完成纳税义务的特点。征收印花税，对其税率按税目加以确定。如： 1、购销合同印花税税率为3‰； 2、财产租赁合同印花税税率为1‰； 3、仓储保管合同印花税税率为1‰； 4、借款合同印花税税率为0.5‰； 5、财产保险合同印花税税率为0.3‰； 6、营业账簿印花税税率为0.5‰；其他账簿按件贴花5元，等等。 （九）教育费附加。是通过税务机关代征，全部转入教育部门，作为发展教育事业的专门支出的一种附加费。教育费附加，是以实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计税依据。教育费附加率为1%。其计算公式如下： 应纳教育费附加数额=实纳（产品税税额+增值税税额+营业税税额）×教育费附加率（1%） 农村合作金融机构计算出应交纳的各种税额时，应分别不同税种作不同的会计分录。 ①计算出营业税和城市维护建设税、教育费附加时，作如下会计分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 ②计算出当期应交纳的房产税、车船使用税和土