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内部控制学 一个企业为实现其战略目标，首要的任务是在分析内外部环境的基础上制定战略，明确战略目标；其次是在对风险进行识别、评估并制定相应风险应对措施的基础上形成战略规划；最后还需要将该战略目标分解成相应的子目标，再将子目标层层分解到各部门和各流程。 内部控制学 在战略目标的制定和围绕目标实施的生产经营活动过程中，企业的内部控制体系应尽可能达到以下要求：1.由公司董事或总经理办公会议制定总体战略目标，并通过股东代表大会表决通过，根据外部环境和内部机构的变化不断调整战略目标，在制定目标的过程中确保战略目标在企业风险容忍度之内；2.将战略目标按阶段和内容划分为具体的经营目标，确保各项经营活动围绕战略目标开展；（后续） 内部控制学 （接前页）3.估计既定的目标并实施资源分配，使组织、人员、流程与基础结构相协调，以便促成战略的实施；4.将目标作为主体从事活动的可计量的基准，围绕目标的实现程度和实现水平实行绩效考核。 内部控制学 （二）经营目标。实施内部控制要提高经营的效率和效果。系支配地位主导作用。 “效率”——“正确地做事”。 “效果”——“做正确的事”。 经营目标是企业实现战略目标的核心和关键；战略目标是与企业使命有关的总括性目标，其实现通过分解和细化经营目标才能得以落实。 内部控制学 一个良好的内部控制可以从以下三个方面提高企业的经营效率和效果：1.组织精简、权责划分明确，各部门之间、工作环节之间要密切配合，协调一致，充分发挥资源潜力，充分、有效地使用资源，提高经营绩效；（后续） 内部控制学 2.建立良好的信息和沟通体系，可以使会计信息以及其他方面的重要经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务系统之间进行有效的流动，提高管理层的经济决策和反应的效率；3.建立有效的内部考核机制，对经济效率的优劣进行准确的考核，可以实行企业对部门考核、部门对员工考核的二级考核机制，并将考核结果落实到奖惩机制中去，对部门和员工起到激励和促进的作用，提高工作效率和效果。 内部控制学 （三）报告目标即内部控制要合理保证企业提供真实可靠的财务报告及其他信息。系内控目标体系的基础目标。 报告目标是经营目标成果的展示，可以采取的措施：1.保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户；2.保证会计报表的编制符合会计准则、有关会计制度的规定；3.保证账面资产与实存资产定期核对相符；4.保证所有会计记录都经过必要的复合手续，并确认有关记录正确无误。 内部控制学 （四）合规目标与企业活动的合法性有关。合规目标即内部控制要确保企业遵循国家有关法律法规的规定，不得违法经营。 （五）资产安全性目标。保护资产是内控的一个主要目标。要保证资产安全，需要做到： 内部控制学 1.资产的记录与保管一定要彻底分开；2.任何资产的流动性都必须进行详细的记录，不仅进入企业和流出企业是要记录，而且企业内部各个部门之间的流动资产也一定要有详细的记载；3.需要建立完善的资产管理制度，明确资产管理人员的岗位责任、资产购入、使用、日常保管和清理都要有人负责，并做好相关记录；4.需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实际存有数量一致。 内部控制学 二、内控的类型 （一）按控制的层次分类：战略控制、管理控制和作业控制。 （二）按控制的地位分类：主导控制和补偿控制。 （三）按控制的方式分类：预防性控制和检查性控制。 内部控制学 第三节 内部控制的对象与要素 一、内控的对象：人员与组织行为、资金与实物、信息（信息是经过一定加工对决策有价值的数据，信息既可以作为一种控制手段，也可以作为控制对象） 二、内部控制的要素：主要介绍五要素。 内部控制学 第四节 内部控制的原则与局限性 一、内部控制建立和实施的原则 原则的概念：处理问题的准绳和规则。 遵循五个原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 内部控制学 二、内部控制的局限性 （一）内部控制的成本； （二）内部控制的缺陷。一般存在滥用职权、合谋（串通）、例外事件、成本效益权衡的缺陷。 内部控制学 内部控制学 内部控制的历史发展轨迹 第一阶段：萌芽期（20世纪40年代之前） 单要素阶段，内部牵制阶段。 四个组成部分：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制。 第二阶段：诞生期（20世纪40年代～80年代） 内部控制学 又称两要素内部控制，或者内部控制制度阶段、“制度二分法”阶段。实质就是将内部牵制发展为内部会计控制和内部管理控制。前者是指与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序；后者主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。 内部控制学 第三阶段：发展期（20世纪80年代～90年代）。三要素内部控制，或者内部控制结构阶段。 三要素指：控制环境、会计制度和