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第一节 概述 第二节 纳税人和征税对象 第三节 计算方法 第四节 优惠规定 第五节 征收与管理 了解我国个人所得税的发展沿革和趋势 理解个人所得税的立法原则 掌握应税所得项目、计税依据、税率和计税方法。 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 二、个人所得税的立法原则 1、实行分类征收 分类所得税制 是指对同一纳税人不同性质的所得，分项确定其应纳税所得额，适用不同的税率分别计征税额的税制模式，它具有简便、容易征管的优点，但容易造成不同项目、不同纳税人之间的税负不平，诱导纳税人分解收入，多次扣除费用，逃避税收。只有少数国家采用这种税制模式，如我国和菲律宾。 综合所得税制 是将纳税人一定时期内取得的各项应税收入进行综合，再减除规定的扣除费用，就其余额按照超额累进税率计算征税的税制模式，它具有税负公平、合理的优点，为世界上发达国家广泛采用，如英、美、法、德等。但操作复杂，管理水平要求较高，工作量较大。 混合所得税制 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综合征收相结合的税制模式，优点是：对同一所得进行两次独立课征等于上了“双保险”，防止偷税、逃税。它既能体现量能负担原则，又能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则，将分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。 A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包（租）经营所得 3、规定了费用扣除额度 4、自行申报纳税和源泉扣缴 下列情况之一,自行申报 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 1、居民与非居民纳税人的判定 标准一：住所——公民长期生活和活动的主要场所。 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，必然要回到中国居住，习惯性居住地仍在中国。因此，他虽因公离境，但仍是中国的居民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税。 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。 标准二：居住时间—— 一个纳税年度内在中国境内住满365天 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 2、纳税人的纳税义务 应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行无限纳税义务。 3、所得来源的判定 下列所得无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得—— 个人独资企业的投资者 二、征税对象 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及相关的其他所得。 1、计税依据——应纳税所得额的确定 每月收入额减除费用2000元，为应纳税所得额。 2、税率：九级超额累进税率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 二、个体工商户的生产经营所得 1、计税依据： （1）收入总额 包括：销售收入、营运收入、劳务收入、工程价款收入、财产出租(转让)收入、利息收入、其他收入和营业外收入 (3)不得扣除的项目 资本性支出 罚没性支出 赞助性支出 灾害已赔款 2、税率：五级超额累进税率 级 年应纳税 税率 速算 数 所得额(元) (%) 扣除数  1 5000以下 5 0 2 5000至10000 10 250 3 10000至30000 20 1250 4 30000至50000 30 4250 5 50000以上 35 6750 三、承包、承租经营所得 承包后工商登记改为个体工商户的，不再征收企业所得税； 承包后工商登记仍为企业的，先缴纳企业所得税，再按分配方式缴纳个人所得税。 2、税率：五级超额累进税率(同个体工商户税率表) 例4 范某2006年承包某商店，期限1年，取得承包经营所得47000元。此外，范某还按月从商店领取工资，每月1500元。 四、劳务报