决策树着装的应用.pptxVIP

《内部控制缺陷评价决策树》 • 为帮助具一定知识和经验的注册会计师以相同的方式来评价缺陷 • 《程序图》从工作流的角度，以线性渐进的方式介绍缺陷评价的流程 • 实际操作中，缺陷的评价是一个反复的过程，需要在《程序图》 相关步骤中不断根据新取得的信息重新审视并考虑以前的步骤和 分析判断是否充分适当 • 缺陷评价是一个需要大量判断的思考过程，机械地应用《程序图》 并不一定会得出正确的结论 财务报告内部控制缺陷评价决策树步骤说明 步骤一：该缺陷是否与实现一个或多个财务报告认定直接相关 • 与财务报告认定间接相关的控制通常是那些为促进其他控制有效运行 的控制，以作为财务报告内部控制整体设计的一部分 • 一些公司层面控制和信息系统总体控制也可能与一个或多个财务报告 认定直接相关 • 注册会计师在评估与财务报告认定只是间接相关的控制缺陷的严重性 时，应当考虑由此缺陷（或同类缺陷的汇总影响）导致的可能出现或 已经出现的其他控制缺陷的可能性和重大程度 • 在评估信息系统总体控制缺陷时，注册会计师应当针对在其基础上运 行的系统自动控制的可靠性，考虑单独或结合的影响 财务报告内部控制缺陷评价决策树步骤说明（续） 步骤一：该缺陷是否与实现一个或多个财务报告认定直接相关（续） • 与财务报表认定直接相关： - 多为业务层面控制，包括人工或自动