一级建造师 鸣建设工程经济 高分突破 08.pptVIP

式中，营业外收入(或支出)是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入(或支出)。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 (3)净利润 企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润，或净利润。 净利润=利润总额一所得税费用 (P113) 3．利润分配 利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。 (1)税后利润的分配原则 (P113) 我国“公司法”规定的公司税后利润的分配原则概括为： 1）按法定顺序分配的原则。 2）非有盈余不得分配原则。 3）同股同权、同股同利原则。 4）公司持有的本公司股份不得分配利润。 (P113) (2)税后利润的分配顺序 (P114) 公司税后利润的分配顺序为： 1)弥补公司以前年度亏损。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 2)提取法定公积金。 ①我国公司法规定的公积金有两种：法定公积金和任意公积金。 ②法定公积金，又称强制公积金，是必须从税后利润中提取的公积金。 ③因法定公积金的来源不同，其又分为法定盈余公积金和资本公积金。 (P114) ④法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。 ⑤资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益。股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。 ⑥公司接受的赠与、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源。 (P114) ⑦法定公积金有三个方面的用途: (P114) A.弥补亏损。但资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 B.扩大公司生产经营。 C．增加公司注册资本。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。 (P114) 3)提取任意公积金。对其提取比例、用途等未作规定。 4)向投资者分配的利润或股利。所余税后利润，有限责任公司依照《公司法》的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。 5)未分配利润 未分配利润可留待以后年度进行分配。 (P115) （二）所得税费用的确认 1.所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 2．所得税的计税基础 (P115) 企业在资产负债表日，根据税法规定，为计算应交所得税所确认的计税基础，分为资产的计税基础和负债的计税基础。 (P115) (1)所得税会计的程序 企业的所得税核算应遵循下列程序： 1）按照相关会计准则规定，确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值； 2）按照适用的税收法规，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础； 3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得 税负债的余额； 4）根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额； (P115) 5）确定利润表中的所得税费用。 在这个程序中，资产与负债计税基础的确定是其关键环节。 (2)资产的计税基础 1）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额。 (P115) 2）资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本 在未来期间准予税前扣除。在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。如固定资产、无形资产等长期资产在某一资产负债表日的计税基础，是指其成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。 资产的