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小企业志气会计准则讲解.ppt 171页

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利润的层次与《企业会计准则》趋同,将原来主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次,调整为三个层次,即营业利润、利润总额和净利润。 营业外收入的内容有所扩大,将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付的应付账款计入营业外收入;将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入;将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入营业外收入;将原冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税(不含出口退税),均计入营业外收入。 营业外支出的内容有所扩大,将原计入管理费用的坏账损失计入营业外支出;将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和无法收回的长期股权投资损失计入营业外支出;将原未规范的捐赠支出和赞助支出计入营业外支出。 2012.5 * 营业外支出 小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。 2012.5 * 营业外收入 小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 2012.5 * 所得税费用:采用应付税款法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损 或: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 所得税费用=应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 2012.5 * 外币业务 2012.5 * 一、记帐本位币的确认(P37) 1、小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币?,但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 小企业记账本位币一经确定,不得随意变更,但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 2、资产负债表日(期末)的会计处理 分类 具体内容 资产负债表日的处理 货币项目 货币性资产 货币资金/应收项目 资产负债表日即期汇率折算,与元账面差额做汇兑差额,记入当期损益 货币性负债 短期借款/长期借款/应付项目 非货币项目 存货/长期股权投资/固定资产/无形资产 采用交易日的汇率折算本位币 2012.5 * 二、外币报表折算 所有报表/所有项目均采用资产负债表日即期汇率折算,没有折算差额 在进行外币报表折算时,各报表应当使用的折算汇率是( ) A.资产负债表用加权平均汇率 B.利润表用历史汇率 C.现金流量表用业务发生时的汇率 D.上述三张表都用资产负债表的即期汇率 小企业外币交易业务中涉及的货币性项目,在资产负债表日应当按业务发生的汇率折算人民币( ) 2012.5 * 财务报表 2012.5 * 财务报表P238 财务报表:“三表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 重大变动 要求小企业必须编制现金流量表,而不再是根据需要有选择地编制。另外,将“现金等价物”排除在现金流量表之外,《小企业会计准则》中的“现金”仅包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 不要求编制所有者权益变动表。 删除“应交增值税明细表”附表,调整至附注中。 丰富和扩展了附注内容,应收款项、应付职工薪酬、应交税费以及利润分配均要求以表格形式予以说明,同时对可能发生的资产减值以及或有负债要求予以披露。 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正,均采用未来适用法进行会计处理,不必追溯调整。 2012.5 * 资产负债表 2012.5 * 利润表 2012.5 * 现金流量表 2012.5 * 小企业利润表中的“营业税金及复交”项目不包括的税金为( ) A.消费税 B.资源税 C.城建税 D.增值税 以下与投资活动有关的现金流量是( ) A.处置固定资产收回的现金净额 B.购买原材料支付的现金 C.吸收投资者投资收到的现金 D.分配利润支付的现金 小企业当期发上的下列交易或事项中,会引起当期现金流量表中投资活动现金流量增减变动的有( ) A.向投资者分派现金股利5万元 B.转让无形资产收到现金7万元 C.将持有的公司债券出售收入现金万元 D.收到被投资企业分来的现金股利2万

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