银行内部控制制论文 .docVIP

银行内部控制制度论文 　　长期处于银行领袖地位的近代中国银行通过不断改进自身的组织结构和规章制度以降低经营风险，在社会上享有较高的信誉，这得益于其拥有有效的内部控制体系作为有力后盾。尽管”内部控制“一词最初正式出现于1949年美国会计师协会出版的《内部控制——调整组织的各种要素及其管理当局和独立职业会计师的重要性》一文中，但内部控制的精神实质已在近代中国银行的各项规章制度中体现出来，其内容基本上包括组织结构即监督机构的设置；业务机构间的相互独立和相互制约；授权与审批制度；内部检查和稽核等。本文通过考察近代中国银行的组织结构、会计制度、稽核制度以及行员管理等方面，以说明其内部控制机制的健全性和有效性。 　　一、组织机构 　　组织结构主要指一个单位内部的机构设置以及责任与权力的分配，是内部控制要素——控制环境的一个重要方面。近代中国银行建立在1912年清政府的国家银行一大清银行基础上，成立时即为股份有限公司。1918年的《中国银行章程》中规定中国银行内设董事会、监事会、行务总会和股东总会，董事会直接影响控制环境这一控制基础。”所谓监督与检查，其责任当在总持总行的当局，这不仅指总协理，董事监事是最高权力之人，其责任最重。监督检查一为行动上的预防，一为事实上的考核。“可见，董事会在内部控制中的作用。监事会或监察人会作为中国银行的监察机构，是内部控制中的一个重要部门，其职权包括：查察总裁、