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三十三、销售退回和附有销售退回条件的销售在会计处理上有何区别？ 销售退回和附有销售退回条件的销售在会计处理上的区别 会计处理方法 备注 1.销售退回 ①未确认收入的销售退回，将“发出商品”转回“库存商品” ②已确认收入的销售退回，冲减当期收入和成本 ③日后期间的销售退回，作为调整事项处理 既冲收入，又冲成本 2.附有销售退回条件的销售 ①能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入 ②不能合理估计退货可能性的，通常应在退货期满时确认收入 关键是能否在发出商品时确认收入 【例1】说明附有销售退回条款的销售 甲公司是一家健身器材销售公司，2011年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为 425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。甲公司的账务处理如下： ①1月1日发出健身器材时： 借：应收账款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 ②1月31日确认估计的销售退回时： 借：主营业务收入 （1000件×500） 500 000 贷：主营业务成本 400 000 预计负债 100 000 ③2月1日前收到货款时： 借：银行存款 2 925 000 贷：应收账款 2 925 000 ④6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已 经支付： 借：库存商品 （1000件×400） 400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) （1000件×500×17%）85 000 预计负债 100 000 贷：银行存款（1000件×500×1.17） 585 000 如果实际退货量为800件时： 借：库存商品（800件×400） 320 000 应交税费——应交增值税(销项税额) （800件×500×17%）68 000 主营业务成本（200件×400） 80 000 预计负债 100 000 贷：银行存款 （800件×500×1.17） 468 000 主营业务收入（200×500） 100 000 如果实际退货量为1200件时： 借：库存商品（1200件×400） 480 000 应交税费——应交增值税(销项税额) （1200件×500×17%）102 000 主营业务收入（200件×500） 100 000 预计负债 100 000 贷：主营业务成本（200件×400） 80 000 银行存款（1200件×500×1.17） 702 000 ⑤6月30日之前如果没有发生退货： 借：主营业务成本 400 000 预计负债 100 000 贷：主营业务收入 500 000 售后租回形成融资租赁与经营租赁会计处理的区别 项目 会计处理 最大差别 售后租回形成融资租赁 售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延（计入递延收益），并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧