行业会计比家属较-第一章.ppt

二、商品销售的核算 （三）图书发行企业商品销售的核算 ②月末分解“主营业务收入”账户中所含的销项税额时 不含税的销售额= 销项税额=150000Ｘ13%=19500元 借：主营业务收入——社会科学柜 19500 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 19500 ③结账已销商品应分摊进销差价时，记账如下： 商品销售成本=169500Ｘ（1-50%）=84750元 已销商品应分摊的进销差价=169500-84750=84750元 借：商品进销差价 84750 贷：主营业务成本——社会科学柜 84750 三、 商品储存的核算 零售业为了保证正常商品销售需要，必须储备一定数量的商品。在日常的经营活动过程中也需加强对库存商品的管理，使之始终保持一个合理的量，即既不会形成积压，也不致脱销。 三、 商品储存的核算 （一）商品盘点的核算 零售企业在销售和储存过程中，因商品本身的性质以及经营管理方面等因素，往往使商品的数量与帐面数量不同，出现溢余或短缺的情况。发现溢缺时，制“商品盘店溢缺报告单”，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户处理。 1.商品盘点溢余的核算 举例：市百货大楼化妆品柜库存的帐面余额为48900元，实盘金额为49000元，溢余100元。原因待查。查上月化妆品柜差价率为40%。 三、 商品储存的核算 （一）商品盘点的核算 1.商品盘点溢余的核算 ①依“商品盘点溢缺报告单”记帐如下。 借：库存商品——化妆品柜 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 商品进销差价——化妆品柜 　 40 ② 查明原因：为收发计量差错，经批准作营业费用处理，记帐如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：营业费用 　 60 三、 商品储存的核算 （一）商品盘点的核算 2.商品盘点短缺的核算 举例： 市百货大楼副食品柜库存商品的帐面余额为86600元，实盘金额为86100元，短缺500元（含税售价）。原因待查。查上月副食品柜差价率为20%。 ①依“商品盘点溢缺报告单”记帐如下。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 商品进销差价——副食品柜 100 贷：库存商品——副食品柜 500 三、 商品储存的核算 （一）商品盘点的核算 2.商品盘点短缺的核算 ②经查，短缺400元（不含税进价）中10元为商品自然损耗，390元为保管员张*责任，责令赔偿。经批准后，作如下帐务处理。 借：其他应收款——张* 456.30 营业费用 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 应交税金——应交增值税（进项税转出） 66.30 三、 商品储存的核算 （二）商品调价的核算 零售企业调整商品售价时，需通过盘点查明吊桶商品的数量，计算调整的金额，由柜组填制一式多联的“变价商品差额调整单”（如下表），分送有关部门处理。 举例：市百货大楼家电柜对某空调调价，每月原含税售价为3000元，现调整为3100元/台，经盘点该商品共计30台；副食品柜对白糖调价，原含税售价为4.68元/千克，现调整为4.45元/千克，盘点该商品共计550千克。依据各柜交来的“变价商品差额调整单”，记账如下： 借：库存商品　　　　　　3000元 　　 贷：商品进销差价　　　　3000元 借：商品进销差价　　　　126.50 　　 贷：库存商品　　　　　126.50 三、 商品储存的核算 （三）商品跌价的核算 举例：市百货大楼家电柜实行按月计提存货跌价准备金制度，9月30日对库存商品进行全面检查，发现有10台电视机陈旧过时，原含税售价1170元/台，原进价800元/台。市价702元/台（含税）。