收入总额确定与涉税收入会计处理.ppt

第二节、收入总额的确定和涉税收入会计处理 杜春法 山东中诚信管理集团 山东中诚信会计师事务所有限责任公司 山东中诚信税务师事务所有限责任公司 山东中立信资产评估有限责任公司 山东中天建华工程造价咨询有限公司 电话 （二）企业所得税收入总额 基于资产负债表观，企业所得税法采用了收入总额概念。 （三）收入概念的比较 （四）会计收入、收益、利得与所得税法收入总额的关系 二、应税收入的申报和调整（涉及主表第1行，附表一，附表三收入类调整项目）主表第1行=附表一第2行=主营业务收入+其他业务收入主表第1行按会计口径确认的营业收入，不包括视同销售收入。附表一和附表三收入类调整项目体现了所得税收入总额概念。3.附表一第1行“销售收入合计 =主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入”，是计算广告宣传费和业务招待费扣除限额的计算基数分三个内容学习（一）营业收入（二）营业外收入（三）收入类调整项目 （一）营业收入1、销售货物收入（附表一第4行） （1）销售货物收入确认的比较 立法意图分析: 这是因为一方面新税法强调的是“法人所得税”，在同一法人主体内的货物转移没有发生所有权的改变，不用再确认收入。不同的法人主体之间货物的转移发生了所有权的改变，必需确认收入。所以只要强调所有权是否改变，不必再考虑“相关的经济利益很可能流入企业”，这里体现了权责发生