04负债.pptVIP

（5）视同销售行为 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利费、赠送他人等， 包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交税金，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 例题：企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该产品成本为20000元，计税价格为30000元，增值税率为17%。 借：在建工程 25100 贷：库存商品 20000 应交税费——应交增值税(销项税额）5100 （6）出口退税，借记“其他应收款”，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税）” （7）交纳增值税 “应交税费—应交增值税”科目贷方余额，表示企业应交纳的增值税。本月上交本月的应交增值税时，借记“应交税费---应交增值税（已交税金）科目，贷记“银行存款”科目，本月上交上期应交未交增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 3.小规模纳税企业的会计处理 小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而计入购入货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模