6税务管灯理-事前篇-股权转让11.ppt

第三 无偿划转的纳税筹划 无偿划转的税务规划： 甲持有A公司股权，甲将A股权无偿划转给乙。该股权成本1个亿，公允价值3个亿。 儿子变孙子的纳税筹划 子公司股权支付如何确定计税基础？ 甲以其持有的A公司50%股权，收购乙公司持有的B公司100%股权。具体情况见下表： 计税基础 公允价值 增值 甲 A50%股权 1 3 2 乙 B100%股权 2 3 1 方式一：按59号文第六条第（二）款的规定进行税务处理 甲取得B股权的计税基础，以被收购股权（B股权）的原有计税基础确定，即2；乙取得A股权的计税基础，以被收购股权（B股权）的原有计税基础确定，即2。 方式二：适用《企业会计准则》无商业实质非货币性资产交换原则。 甲取得B股权的计税基础，以支付对价股权（A股权）的原有计税基础确定，即1；乙取得A股权的计税基础，以被收购股权（B股权）的原有计税基础确定，即2。 甲以其持有A的50%股权收购乙持有B的 100%股权，差额由甲向乙定向增发股份。定向增发股票面值为1，公允价为3。见下表： 计税基础 公允价值 增值 甲 A50%股权 2 3 1 本企业股份（定向增发） 3 乙 B100%股权 2 6 4 （六）重组交易各方按本条（一）至（五）项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 　　非?