收入核算及其与税法差异.ppt

一、收入概念 《企业会计准则第14号—收入》规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 小企业会计制度规定，收入是指企业在销售商品、产品或提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中取得的经济利益的总流入。 问题： 企业处置固定资产、无形资产等活动 ？ 企业为第三方收取的款项，如增值税等？ 税法： 收入总额—— (1)销售货物收入；(2)提供劳务收入；(3)转让财产收入；(4)股息、红利等权益性投资收益；(5)利息收入；(6)租金收入；(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。 收益在会计和税法“报表”中列报对比 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 资本公积 销售（营业）收入 营业外收入 税法收入= 会计收入+营业外收入+投资收益 1．收入的内涵 会计上的收入属于狭义收入，即营业收入。 企业所得税的收入含义则是广义收入 2．销售的含义不同 会计上的销售一般是指对外销售，即对外销售商品、提供劳务的行为，新会计准则要求企业将非货币性资产用于职工福利时应确认会计收入 税收上除包括直接对外销售，还包括会计上未作销售处理的事项，如非货币性资产捐赠、以非货币性资产用于交际应酬等。 3．收入的确认原则不同 企业会计制度遵循“实质重于形式”和“谨