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平行登记的结果 例如:承前例: 四、账簿的登记规则 (二)登记账簿的规则 (173页) 1、账簿启用时的扉页 2、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下(下例) 3、笔与墨水的使用 4、记账错误时不能用的更正方法 5、符号使用 6、原则上,每年都应更换新账簿。(下例) 7、订本式账簿都有账页的顺序号,不得任意撕毁,活 页式账簿也不得随意抽换账页 (一)账簿的基本结构(173页) 跳行、隔页的处理——对角红线 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 例: 账户名称:库存现金 P.1 李×× 账页间转页时的“承上启下”处理 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 期初余额 借 800 (略) 100 借 900 (略) 200 借 1100 (略) 200 借 900 300 借 600 转次页 300 500 借 600 例: 账户名称:库存现金 P.1 例: 账户名称:库存现金 P.2 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 承前页 300 500 借 600 (略) 每年新账簿更换 年初,更换新账簿时的处理 账户名称:库存现金 P.1 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 上年结转 借 600 五、错账的查找与更正方法 (一)错账的查找方法 正查法与逆查法 正查法 记账凭证 原始凭证 记账凭证 账簿记录 账户结账计算的正确性 抄入试算表数据的正确性 试算表有关合计数正确性 逆查法 同正查法顺序相反 实际工作中常用逆查法 因差错往往出现于后期 个别检查法 记账错误,往往是记账人员偶然疏忽大意造成的,一般来讲,错账不会很多,因此个别检查法是常用的方法 差数是由于漏记、看错、抄错等原因。 错账有时会因为登错了方向,除2法很管用 如果记账时把数字的位置写错了,可以用除9法,错位有两种情况,一是顺序错位,如400写成4000了,还有一种是数字颠倒,如57写成75。(P313例) (一)划线更正法 适用情况:记账凭证正确,登账时出现笔误 (如数字错,记错账户) 具体操作(1)划红线 (2)更正 (3)盖章 六、错账的更正方法 (二)红字更正法 适用情况:(1)记账凭证中应借应贷符号、科目 或金额有错误,并已登记入账时 (2)发现记账凭证和账簿记录的账 户没有错误,但所写金额大于正确金额 具体操作:(1)用红字编与错误分录相同的记 账凭证 (2)用蓝字编正确分录的记账凭证 红字更正法图示 使用前提: 记账凭证有错,按错误的记账凭证登了账。 适用范围: 所有同类错误。 使用前提: 记账凭证有错,按错误的记账凭证登了账。 适用范围: * 仅数字错误。 * 错记数 应记数 全额更正 差额更正 例1: 再用蓝字编一张正确的记账凭证: 借:原材料 1000 贷:应付账款 1000 某企业购进原材料1000元,货款尚未支付。编制记账凭证时,误编制下列会计分录,并已登记入账: 借:原材料 1000 贷:应收账款 1000 例2: 某企业以银行存款归还购料欠款1000元。误编下列分录,并已登记入账。 借:应付账款 10000 贷:银行存款 10000 (三)补充登记法 适用情况:记账以后,发现记账凭证上应借应贷账户并无错误,但所填金额小于应填金额 具体操作:再填制一张补充少计金额的记账凭证 例: 某企业销售产品一批,计20000元,货款尚未收到,金额误记为2000元,即记账凭证少记18000元。原编会计分录为: 借:应收账款 2000 贷:主营业务收入 2000 更正:再编制一张记
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