审计的产生与发展.ppt

* 瑞吉纳公司审计案例——因注册会计师严格遵循审计准则而免于对上市公司欺诈行为负责的审计案例。（由毕马威会计师事务所审计） 审计准则在现实中的应用 第一节 审计证据 一、审计证据的含义和特征 （一）?? 审计证据的含义 [案例]——审计证据的重要性 含义：审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据,用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料。 （二）审计证据的特性 教材介绍：客观性、相关性、合法性 注册会计师审计证据的特征：充分性和适当性 影响审计证据充分性的因素：样本量和重大错报风险 影响审计证据适当性的因素：证据的相关性和可靠性 判断审计证据是否充分，通常应当考虑以下几个因素： （1）重大错报风险 重大错报风险具体又受以下几个因素的影响 : 1）被审计单位是新客户还是老客户 2）内部控制的性质和强弱 3）业务经营性质和交易的复杂程度 4）管理当局的可信赖程度 5）财务状况 6）经常更换会计师事务所 （2）样本量。具体考虑以下情况： 1）具体审计项目的重要性； 2）注册会计师及其业务助理人员的审计经验； 3）审计过程中是否发现错误或舞弊； 4）审计证据的类型与获取途径。 还应考虑以下因素：总体规模与特征；经济因素。 案例---- 取证应考虑成本与效益原则 （1）相关性 （2）可靠