2018年税务稽查应对方法与纳税争议解筒决策略.ppt

①税负并不低；（收支均账外经营情况下，税负分析失效） ②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规； ③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。 综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。 收入计量不准 收入计量不准的稽查 　　　以旧换新：确认收入相同，实际计税依据有异。《通知》(875)第一条第（四）项规定：“销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。”这意味着把以旧换新分解为销售新货物和回收旧货物两个交易行为，应按新货物的同期销售价格确认收入。 商业折扣 “企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。”即不管发票如何开具，都按折扣后的金额确定收入计算所得税。 　　 　　销售折让或退回： “企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 　　 现金折