修改所得补充税规章法案咨询文本-DSF.PDF

修改 所得補充稅規章《 》法案 諮詢文本 諮詢期 2018/ 11/ 15 ~ 2018/ 12/ 14 澳門特別行政區 財政局 目 錄 序言………………………………………………………...……... 1 1. 法案的修改及新增條文的內容 …………………………… 3 2. 補充性行政法規 ………………………… 6 3. 法案其他參考資料…………………………………… 8 附件 - 法案意見及建議表 9 序言 因應全球打擊跨境逃漏稅活動，經濟合作與發展組織 （下稱“OECD”） 正進一步制訂措施及標準，除透過轄下的“稅收信息透明與交換全球論壇”制定 “稅收信息交換”全球實施的標準外，還設立“稅基侵蝕及利潤移轉的合作框架 ”（下稱“BEPS”）而進一步推行一系列的標準，要求合作框架的會員作出遵 從。由於澳門特區是合作框架的會員之一，有義務履行 BEPS的標準，基於作出 遵從的前提是要具備法律的基楚，故須修改九月九日第21/78/M號法律核准的《 所得補充稅規章》。 本法案旨在配合最新推出的國際稅收標準“稅基侵蝕及利潤移轉 -行動十 三”關於 “轉讓定價文檔及國別報告 (Transfer Pricing Documentation and Country-by-country reporting)” 的規定 。在澳門特區的企業倘符合條件作為跨國企業 集團的最終母實體時，須成為所得補充稅A 組納稅人。根據BEPS行動十三的國 際標準規定，當有關納稅人的集團在 上一財務年度合併財務報表的總收益金額達 某一門檻，納稅人須履行補充義務向財政局提供在財務年度內 按照標準規定屬於 其集團及成員實體的信息，財政局會將有關蒐集的信息按照自動信息交換方式與 其他參與《多邊稅收徵管互助公約》的國家或地區作出交換。由於國際標準會因 應時勢發展而在將來有所改變，因此本法案會以較為靈活的方式，將有關要求及 說明以行政法規另行規定。 本法案亦配合執行上所需而修改 了對《所得補充稅規 章》內有關未經特別指明的違犯規定的罰款金額 。 除上述配合國際標準的目的外，本 法案亦因應澳門特區 政府對中小企業發展 及鼓勵 特色金融產業增長 ，故藉此修法機會，亦修改 《所得補充稅規章》的部份 條文 ： （一） 納稅人在近三年取得平均可課稅利潤達二百萬元便成為所得補充稅 A 組納稅人 ，及 （二） 豁免從在澳門特別行政區發行的國家債券、地方政府債券、中央企業債 券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益的所 得補充稅 。 1 對於在澳門特區符合有關條件成為跨國企業集團的最終母實體的納稅人相 信不會很 多，且得悉有關企業經營情況及較能掌握企業的所屬跨國企業集團是否 符合相關條件的關係人多數為專業人士的服務提供者 ，例如屬於 本澳的執業律師 、註冊會計師或核數師故，是次諮詢歡迎專業團體及界別人士在以下諮詢期內對 本諮詢文本的內容 ，透過下列方式提出寶貴意見和建議 ︰ 1.諮詢期： 2018 年11月 15日至 12月 14日 2. 遞交方式： 財政局 郵寄地址 ： 澳門南灣大馬路575 、579及585號財政局大樓 電郵地址 ： dsfinfo@.mo 圖文傳真 ： (853)