收入及固定资产审核确认.pptVIP

收入及固定资产的审核确认 一、贷款审核的总目标及具体目标 二、贷款审核方法及获取的证据资料 三、收入的审核确认 四、固定资产的审核确认 五、初步审核结论 前言 2007年1月1日开始执行的《企业会计准则—基本准则》； 为了规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量而颁布； 会计核算基本原则：权责发生制； 四大会计假设：会计主体、货币计量、会计分期、持续经营； 六要素：资产、负债、所有者权益，收入、费用（成本）、利润； 会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入-费用） 计量原则：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值； 财务会计报告：一般企业：三表一注及其他；小企业：两表一注。 小企业执行现行的《小企业会计制度》。 贷款审核的总目标 对贷款单位的会计报表的合规性、公允性和会计处理方法的一贯性提出审核意见。 合法性：报表编报符合《企业会计准则》及财会法规的规定。 公允性：基本真实、准确地反映了贷款单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 一贯性：贷款单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 贷款审查的具体目标 资产类科目审查其是否实际存在、所有权的归属及计价是否合理； 负债类科目审查金额是否正确、负债到期日及是否存在未入账的负债事项； 权益类科目审查来源的合理性、确认的合法性和计价的准确性； 收入、成本和费用类科目审查其确认的合法性、是否当期发生和收入成本费用相互之间是否配比。 贷款审核方法 常用的方法种类：检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核; 各种方法适用的情况:检查、查询、计算最常用（证、账、表）、监盘适用于存货与固定资产等实物资产及现金有价证券的点查，观察适用于经营场所、实物资产和业务活动及内控执行情况，函证往来及银行存款，分析性复核常用于综合性的比较、比率与趋势分析； 资产类常用方法：检查、查询、计算、监盘、函证； 负债类常用方法：检查、查询、计算、函证； 权益类常用方法：检查、查询、计算； 收入成本费用类常用方法：检查、查询、计算、分析性复核； 审计证据的类别及效力 实物证据：实地观察和清查所获得的、用以证明实物资产是否存在的证据。但不能证明其价值（评估）及所有权归属（纳入盘存清点的实物中包括外单位寄存的实物、被审计单位经营性租入的设备、已售出待发运的商品等）。 书面证据：书面形式存在的（单、证、账、表、协议、记录、函件、声明等）。量多面广源杂，易篡改，要辨别真伪。外部、内部证据。 口头证据：对询问的口头答复。询问：①被审事项发生时的实况；②对特别事项的处理过程；③采用特别会计政策和方法的理由；④对舞弊事实的追溯调查；⑤可能事项的意见或态度等等。本身不能完全证明事实的真相 ，因为被调查或询问人可能有意隐瞒实情或由于对过去事情记忆上的模糊或遗漏而导致口头证据不准确、不完整。可靠性低，需与佐证并用，若多人陈述一致，则可靠性增强。常可起到印证判断和发掘新线索作用。对各种重要的口头答复做好笔录，注明被询问人姓名、时间、地点和背景，必要时应要求被询问人确认并签名。 环境证据：亦称状况证据，是指影响被审事项的各种环境事实 。不属于基本证据 。具体地划分为：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。 获取审计证据的方法 采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等六种方法来获取审计证据。 检查是对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。审阅原始凭证时，应注意其有无涂改或伪造现象；记载的经济业务是否合理、合法、合规；项目分类是否适当；是否有业务负责人的签字等。复核。复核是指对有关会计资料及其他资料所反映的内容，按照其核算程序、计算要求和钩稽关系进行复查、核实。 监盘是现场对各种实物资产及现金、有价证券等项目的盘点，或进行适当的抽查。 观察是实地察看被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动及其内部控制的执行情况等。采用观察方法可以获取环境证据。它只能对被审事项整体合理性进行评价，而对具体的各项认定不能提供最直接的证据。 查询及函证是对有关人员就被审事项进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。其获得的往往是较多的口头证据 ，要相互印证。函证是为印证被审计单位会计记录所载事项而向被审计单位以外的第三者发函询证的一种取证方法。 计算是对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。在会计报表审计 中大量运用。 分析性复核是指注册会计师通过分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异而获取审计证据的方法。分析性复核方法可以获得有关项目存在异常变动的证据。可以使用简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势比率分析方法，同时应考虑数据之间是否存在某种预期关系，如果不存在预期关系，不应运用分析