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呆帐损失税前扣除解析 何道成 2006.8. 呆帐损失概念 ○呆帐损失：是指金融企业经采取所在可能的措施和实施必要程序之后，仍然无法收回且符合认税收定条件和程序的债权或股权资产。 呆帐损失概念 上述概念包括以下几方面内容： ◎所有可能的措施：内部和外部追偿措施 ◎实施必要的程序：追偿程序和审批程序 ◎认定条件：符合税收规定（4号令） ◎认定范围：涵盖债权和股权 呆帐准备概念 ○呆帐准备是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产按规定的标准税前提取的呆帐准备金。 ◎提取的范围：包括股权和债权 ◎提取的比例：符合税收规定标准 ◎提取的来源：准予税前提取 呆帐损失分类 ○按性质可分为 ◎债权损失 ◎股权损失 ○按不同税务处理可分为 ◎准予税前扣除的呆账损失 ◎不准予税前扣除的呆账损失 ○按损失的原因可分为 ◎正常经营损失 ◎非正常经营损失 呆帐损失税前扣除的原则 ○权责发生制原则 ○税务审批原则 ○真实性原则 ○合法性原则 ○确定性原则 呆帐损失税前扣除的具体认定条件 国家税务总局第4号令列举了13项。 不得税前扣除的呆帐损失 国家税务总局第4号令