递延所李得税的审计课件.pptVIP

递延所得税的审计 ------大信审计五部 李顺利 一、审计目标 （一）资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的（存在） （二）所有应当记录的递延所得税资产均已记录（完整性） （三）记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制（权利和义务） （四）递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊） （五）递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（列报）。 二、需要掌握的基本概念： 资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时按税法的规定可以税前扣除的金额。 举例一：某公司2007年12月31日某项固定资产的账面价值为600万元，其可收回金额为500万元，为此公司计提固定资产减值准备100万元。假设该固定资产会计的折旧政策与税法的相同。 2008年1月1日该固定资产的账面价值＝600－100＝500（万元） 2008年1月1日如果将该项固定资产对外出售，那么可以从税前抵扣的成本金额为600万元，也就是所谓计税基础。 负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法的规定可予以抵扣的金额。 举例二：