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《管理会计》 贾成海 主编 第3章 变动成本法 学习要点 ·掌握变动成本法的定义及其理论依据 ·熟悉变动成本法的主要特点 ·掌握变动成本法与全部成本法的主要区别 ·掌握两种成本计算方法下损益表的编制 ·熟悉两种成本计算方法下的税前利润差异产生的原因 ·熟悉变动成本法的优缺点 ·了解变动成本法与全部成本法的结合运用方法 3．1 变动成本法概述 3．2 变动成本法与全部成本法的比较 3．3 变动成本法的优缺点 3．4 变动成本法与全部成本法的结合应用 3．1 变动成本法概述 变动成本法最早是由美国哈勒斯于1936年提出的，从20世纪60年代以来，变动成本法在美国及其他西方国家被普遍应用于企业内部管理。 在变动成本法下，产品成本的构成如图3．1所示： 在图3．1中，非生产成本中没有列出财务费用，是因为变动成本法是借鉴西方管理会计的模型，在西方财务会计中没有财务费用这个科目，利息是各种管理费用类科目中的一个科目。除非特别说明，本书以下各章中涉及到的管理费用均包含财务费用。 3．1．2 变动成本法的理论依据 在管理会计中，产品成本是指那些随产品实体的流动而流动，只有当产品实现销售时才能与相关收入实现配比、得到补偿的成本。这类成本的补偿期可能不只一个；期间成本是指那些不随产品实体的流动而流动，而是随企业生产