第二讲税收负担与俗税收成本.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 第二讲 税收负担与税收成本 一、税负理论 (一)税收负担的定义 纳税人因向国家缴纳税款所承担的经济负担。它反映一定时期内，国家与纳税人在社会产品分配上的关系。 税收负担率=所纳税款/纳税人收入 ◎名义税收负担与实际税收负担（多数情况同向变动） ◎边际税率与平均税率 以超额累进的个人所得税为例： 当所得额 增量 增税 边际税率 平均税率 2000 0 0 0 0 2500 500 25 25/500 =5% 25/500 =5% 3000 500 75 75/500 =15% 75/1000 =7.5% 在比例税情况下，边际税率=平均税率 在累进税情况下，边际税率＞平均税率 (二)税收负担的衡量指标 ◎总体指标 ⊙税收占国民生产总值（GNP)的比重 国民生产总值税负率=一定时期的税收总额/同期的国民生产总值 ⊙税收占国内生产总值(GDP)的比重 国内生产总值税负率=一定时期的税收总额/同期国内生产总值 ◎ 个别指标 ⊙企业纳税总负担率（各种纳税总额∕同期营业收入） ⊙企业流转税负担率 ⊙企业所得税负担率(所得税额∕同期会计利润） ◎“拉费曲线”简介 美国供应学派的代表人物阿瑟·拉费提出 税收负担