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7 8 延 期 纳 税 技 术 退 税 技 术 八大技术 * * * 《税 法》 第一讲 导论和税收基础知识 主讲人 蒋 福 联系方式 JIANGFU_1@126.com 中山大学新华学院 学习《税法》的目的：认识论和工具论 死亡和税收，是人生不可避免的两件事情。 －－汉密尔顿 根据2012年发布的首份《中国家庭金融报告》，资产最多的10%家庭占全部家庭总资产的比例高达84.6%，其金融资产占家庭金融资产总额比例为61.01%，非金融资产占家庭非金融资产总额的比例更高达88.7%。中国收入最高10%的家庭，其储蓄率为60.6%，其储蓄占当年总储蓄的74.9% 一、认识论（一） 解决经济不平等，现代社会寄期望于税收这一重要的分配制度——解决贫富差距问题 1、中国税负高还是低？ 增值税最高税率17%、企业所得税最高税率25%、个人所得税最高税率45%、企业交纳的社会保险金最高费率49%、个人交纳的社会保险金最高费率23% 由以上得出中国税负高，真OR假 一、认识论（二） 2、国家收了税为我们提供了什么 2010年，全国财政用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育、农林水利、环境保护、交通运输、城乡社区事务、粮油物资储备、灾后恢复重建等方面保障和改善民生的支出合计达到59601.82亿元，占全国公共财政支出的2/3。其中，用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育方面的支出合计29256.19亿元，比2009年增长21.1%，占全国财政支出的32.6%。　　此外，还有1/3的全国公共财政支出约合30272.34亿元，主要用于一般公共服务、公共安全、国防、外交以及资源勘探、电力信息、国债利息、金融监管等支出。 一、认识论（三） 二、工具论 [例]某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：（1）将商品以7折销售；（2）凡购物满100元者，可获赠价值30元的商品；（3）凡购物满100元者，将获返还现金30元。 　对于企业来说，哪种方法比较好？ 1、增值税。70÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=1.45 2、企业所得税： 　 应税利润额=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）=8.55 所得税=8.55×25%=2.14 两税合计=3.59 税后利润=8.55-2.14=6.41 7折销售 1、增值税= 100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81 赠送30元视同销售，增值税=[30-18]÷（1+17%）×17%=1.74 2、企业所得税：应税利润额=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）+30/（1+17%）-18÷（1+17%）=44.44 应纳所得税额=44.44×25%=11.11 会计利润=100/1.17-60/1.17-18/1.17=18.8 税后利润=18.8-11.11=7.69 二税合计=18.66 购物满100元送30元商品 购物满100元送30元现金 1、增值税= 100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81 2、企业所得税： 利润额= 100÷（1+17%）-60÷（1+17%）-30=4.18 应税利润= 4.18＋30 =34.18 应纳所得税额=34.18×25%=8.55 税后利润=4.18-8.55=-4.37 二税合计=5.81+8.55=14.36 课程性质 本课程是管理、财会、贸易类专业的重要专业基础课程。通过本课程的学习，一方面可使同学们对税收、我国税法和税制有一个全面的了解和认识,让同学们能处理企业一般的涉税问题，为企业管理、营销服务；另一方面对企业的税收进行一定的策划，以达到节税的目的。 如何学好这门课 1、了解课程构成：内容框架 2、对同学们学习的要求： 　本课程涉及具体条目的法律规定较多。课堂上只对比较重要和较难理解的部分进行介绍。其余部分上课时未讲到但要求同学们自学的部分要求同学们认真自学。 　　学习本门课程的最主要目的还是希望同学们能够熟悉了解税收法规，今后工作中能学以致用。 了解内容框架 第一章 税法概述 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 城市建设税和 教育附加费 第六章 关税法 第七章 资源税法 第八章 土地增值税 第九章 房产税等 第十章