第4章 审计学肝财务报表审计过程3.pptVIP

* * （一）审计风险及其组成要素 1.概念：审计风险是指财务报表存在重大错报，而CPA发表不恰当审计意见的的可能性。 2.组成要素： 审计风险由重大错报风险和检查风险组成。 四、 审计风险 * * * （1）重大错报风险： 是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。独立存在于财务报表的审计，属于被审计单位。 对重大错报风险，CPA无法控制，只能对其评估。 * * ①报表层次的重大错报风险 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施 ②认定层次的重大错报风险 根据既定的审计风险和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平 * * 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 固有风险是指假设不存在相关的内部控制（认定层次），某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 * * （2）检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。 理解： ①检查风险是指CPA能够接受的检查风险水平。 ②由于CPA不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，也可能选