第二部分 项目一 货币资金审计2..pptVIP

企业财务审计 主讲人:马睿 审计13（1）/审计13（2）/会计13（4） 探秘 目 录 第二部分 企业财务项目审计 项目一 货币资金审计 模块三 审查库存现金和银行存款 模块四 审查外币业务和其他货币资金 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 任务一 监督盘点库存现金 一、组织安排库存现金监盘工作 库存现金审查的主要目的是查明账实是否相符，但同时它又是发现错弊的重要手段。 1.监盘范围：在盘点前，应由出纳员将全部现金集中起来 2.监盘方式：突击式 3.监盘时间：一般在营业前或营业终了时 4.监盘人员：出纳、会计主管或会计负责人、至少两名审计人员。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 二、监盘程序 就现金的审计而言，就是审查库存现金的结存额及其收付事项的真实性，正确性和合法性。一般按下列程序进行： ㈠库存现金的审查 其审查要点及注意事项如下： 1.突击检查。 2.在同一时间内对企业所有经管的现金单位统一清查。 3.在盘点前，应由出纳员将全部现金集中起来。 4.盘点人员应由审计人员、出纳人员或经管人员和有关负责人组成。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 5.清点过的库存现金应加以封存，直至清点完毕。。 6.审计人员在进行清点时，现金保管人员应自始至终在场。 7.库存现金清查结束后，审计人员应编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示库存数量及金额，同时参加人员应签字，以示证明和负责。 8.库存现金清查结果与账面应存款数字不符时，应查明长短款数额及其原因，一并填入库存现金盘点表内。在库存现金清查中。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 （二）现金收入业务的审查 审查时，应注意查明下列事项： 1.收集已使用的收据或发票存根，检查是否连续编号，作废的收据是否保留齐全； 2.空白收据或发票是否有丢失现象； 3.收据开出日期与现金入账日期是否相近，有无挪用现金，借给他人，从中谋利情况； 4.收据或发票存根有无涂改数字的情况； 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 5.收据存根是否全部入账、有无隐匿收入不入账的情况； 6.收现金不入账，私设小金库或私自占有的情况； 7.有无借入、借出发票搞非法活动情况； 8.将现金收款凭证与原始凭证核对，检查所附原始凭证金额与收款凭证金额是否相符，有无故意少记收入数；将收款凭证与现金日记账逐笔核对或抽查，审查是否全部入账。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 （三）现金支出业务的审查 现金支出业务的原始凭证，可分为自制和外来两种，外来凭证包括发票和收据；自制凭证主要指工资表和报销单等各种支款单据。 1.审查外来原始凭证。主要检查： （1）凭证名称和内容是否符合法定要求，用途和名称是否相符，发票上是否有税务局印章。 （2）填制单位名称是否确实存在，防止利用作废发票冒领现金。 （3）单位名称是否与被审计单位相符。 （4）填制日期与付款日期是否相符或相近。 （5）凭证所列内容填写是否明确，数量、单价、金额计算是否正确，有无涂改现象。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 （6）填制单位手续签章是否齐全。 （7）购进物品是否经过审批和验收。 （8）同一单位开来的发票有无在短期内号码相连或相近的情况，如果有日期不同的相连号码的发票，则应通过函证证实。 2.审查自制原始凭证。主要检查： 对自制原始凭证的审查，着重检查其真实性和合法性，有无虚报和重复报账之事，费用开支是否符合标准规定。对工资单、劳务报酬支出，主要审查取款人是否真实，有无虚报。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 （四）现金收付事项中常见弊端 1.直接隐匿销货款，用于虚示盈亏，或搞小金库。 2.贪污或偷挪销货款，用涂改或撕毁凭证、短斤少两，抬高价格等手段掩饰。 3.开假发票、假单据进行贪污，如买日用品、开药费、住宿费等。 4.私人购买物品，利用公款报销。 5.利用凭证副本，重复报账，或用白条虚报支出。 6.利用吃空额、涂改工资表冒领工资。 7.开支票取款，不入现金账进行贪污。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 （五）现金日记账的审查 现金日记账的审查，采用抽查方法，至少要抽取一至二个月的现金日记账记录，审查时，从以下几个方面进行： 1.审查摘要栏，看现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。 2.审查金额栏，看其现金收付金额是否过大，超过了国家规定的限额；有无少记收入，多计支出，贪污盗用现金的现象。 项目一 模块三 审查库存现金和银行存款 3.审查对应科目栏，检查会计科目使用是否正确。 4.审查每日余额，看其是否超过了规定的库存现金限额，对超限额部分，是否及时解交银行。 5.审查有无坐支现象。 6.审查序时登记，看是否日清月结，有无前后日期颠倒，故意调