第11章 金融企业收入、成本费用的核算..pptVIP

第十一章 金融企业收入、成本费用及利润的核算 学习目标 掌握收入确认的原则和核算方法 掌握成本费用的确认原则和核算方法 掌握利润组成和利润分配的核算 二、 收入的确认的条件 (一) 与交易相关的经济利益能够流入企业。 (二) 收入的金额能够可靠地计量。 （六)其他业务收入 其他业务收入是指金融企业除主营业务以外取得的营业收入。 主营业务以外取得的营业收入通过“其他业务收入”科目进行核算。“其他业务收入”科目的账务处理应根据不同的情况设置明细账进行核算。会计分录为： 借：XX科目 贷：其他业务收入 三、金融企业成本费用的内容 金融企业成本费用是指与业务经营直接有联系的营业支出。主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出、业务及管理费用等项内容。 三、利润分配的核算 利润分配是将金融企业所实现的税后利润，按照有关法规和投资协议所确认的比例，由金融企业的股东大会或类似权利机构决定当期利润分配方案。在董事会或者类似权利机构向股东大会或类似权利机构提出利润分配方案，由股东大会或类似权利机构批准通过后实施。 （一） 利润分配的顺序和原则 金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。 （二） 利润分配的核算 金融企业在期末将“本年利润”帐户的余额转入“利润分配---未分配利润”账户，按照规定的顺序分配利润。 1. 提取盈余公积 从税后利润中提取盈余公积时的会计分录为： 借：利润分配---提取法定盈余公积 ----提取任意盈余公积 贷：盈余公积---法定盈余公积 ---任意盈余公积 2.提取一般风险准备金 金融企业提取一般风险准备作为利润分配处理，同时一般风险准备记入所有者权益。会计分录为： 借：利润分配---提取一般风险准备 贷：一般风险准备 3、向投资者分配利润 金融企业按照董事会或其他权利机构制定的利润分配方案向投资者分配利润时的会计分录为： 借：利润分配---应付利润（或应付股利） 贷：应付利润（或应付股利） 最后将当期的利润分配转入未分配利润科目， 会计分录为： 借：利润分配---未分配利润 贷：利润分配---提取法定盈余公积 ---提取任意盈余公积 ---提取盈余公积 ---提取一般准备金 ---应付利润（或应付股利） 如果未分配利润科目有贷方余额即为当期的未分配利润，留待以后年度进行利润分配。 本章思考题 1 阐述金融企业收入确认的基本原则。 2 阐述金融企业成本费用的核算原则。 3.金融企业收入包括哪些内容？其账务处理手续如何？ 4.金融企业支出包括哪些内容？其账务处理手续如何？ 5.金融企业利润由哪几部分组成？ （三） 手续费及佣金支出 手续费及佣金支出指金融企业委托其他单位代办业务而支付的手续费，如代办储蓄存款手续费、代办其他业务手续费。“手续费支出”科目按照手续费的种类设置明细帐。手续费可以转帐支付，也可以用现金支付，支付手续费时分录如下： 借：金融企业往来支出---xx支出户 贷：现金（存放中央银行款项、存放同业款项、 辖内往来） 四、 业务及管理费用 业务及管理费用包括固定资产折旧和无形资产的摊销 、业务宣传费 、职工工资和相关费用 、 税金等。会计核算与一般企业相同。 （五） 汇兑损失 汇兑损失是指银行在进行外汇买卖和外币兑换时因汇价变动而发生的损失。汇兑损失科目应该按照外汇买卖的币种进行明细核算。发生汇兑损失时，会计分录为： 借：汇兑损失 贷：外汇买卖 第三节 金融企业利润的核算 利润反映了金融企业的最终经营成果，所有的会计信息使用者对利润的信息都比较关注。准确地核算利润也是进行利润分配的前提。 一、 利润及其组成 利润是企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。他们之间的关系如下： 营业利润= 营业收入-营业支出 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 扣除资产损失后的利润总额=利润总额-（+）提取（转回）的各项资产损失 净利润=扣除资产损失后的利润总额-所得税 （一） 营业税金及附加 金融