第9章凯销售与收款循环审计.pptVIP

第九章 销售与收款循环审计 销售与收款循环的控制测试 营业收入审计 应收账款审计 知识目标 1. 了解销售与收款循环的经济业务 2. 了解销售交易的内部控制并对其进行测试 3. 了解收款交易的内部控制并对其进行测试 4. 了解收入交易和余额存在的固有风险 5. 明确营业收入的审计目标，掌握对其实施的实质性程序 6. 明确应收账款的审计目标，掌握应收账款和坏账准备的实质性程序 能力目标 1. 能对销售与收款交易的内部控制进行测试 2. 会确定营业收入的审计目标，能对营业收入实施实质性程序 3. 会确定应收账款的审计目标，能对应收账款和坏账准备实施实质性程序 美国世界通信公司 财务舞弊案 销售与收款循环的经济业务 销售交易的内部控制和控制测试 收款交易的内部控制和控制测试 评估重大错报风险 销售与收款循环的经济业务 接受客户订单 批准赊销信用 按销售单供货 按销售单装运货物 向客户开具账单 记录销售 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 注销坏账 提取坏账准备 销售交易的内部控制和控制测试 适当的职责分离 正确的授权审批 充分的凭证和记录 按月寄送对账单 内部核查程序 收款交易的内部控制和控制测试 被审计单位应当遵守财