第8章企融合业合并报表最后一节.pptVIP

三． 内部交易形成固定资产的连续抵销 （一）固定资产内销损益的抵销 —— 集团内部成员将自身使用的固定资产出售给集团内部其他成员 第一年的抵销分录 借：营业外收入 贷：固定资产 或： 借：固定资产 贷：营业外支出 （二）内销商品形成固定资产后的连续抵销 1．第一年的抵销分录 ①借：营业收入 贷：营业成本 固定资产——原价 ②借：固定资产——累计折旧 贷：制造费用或管理费用 2．以后年度 （1）内部交易固定资产在集团内部成员使用会计期间抵销处理 参见计算题2： 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20×4年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 要求：根据上述资料，作出如下会计处理： （1）20×4～20×7年的抵销分录； （2）如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如