十章行为目税法.pptVIP

* [例10] A市税务机关在与公安机关联合上路检查时拦截一辆挂异地临时牌照的奥迪AUD100型小轿车，该车为德国大众公司生产，汽缸容量为2200毫升。经检查发现，该车系B市某单位的车辆，临时牌照已超过限定日期35天，车主没有提供购车发票和有关资料。国家税务总局对这种进口轿车核定的最低计税价格为490000元。计算应缴纳的车辆购置税税额。 分析过程: (1 )纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计 税价格征税;如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。 (2)检查地税务机关对未按规定缴税车辆补征税款后，应向纳税人开具完税凭证;落籍地主管税务机关凭纳税人提供的完税凭证核发完税证明并建立车辆购置税档案。 检查地税务机关补征车辆购置税计算: 应纳税额=最低计税价格×税率= 490000×10% = 49000 (元) 原应缴纳车辆购置附加费而未缴纳的车辆，在改征车辆购置税后属应税车辆的，应比照上述原则和方法，按政策规定的计税价格补征车辆购置税。 * 四、车辆购置税的税收优惠 （一）减免税 【例11】享受车辆购置税税收优惠的车辆包括( )。A．设有固定装置的指定型是的防汛用率B．回国服务的留学人员购买I辆个人自用国产小汽车C．留学人员购买1辆转卖他人的国产小汽车D．留学人员购买1辆自用进口小汽车 答案：AB * 【例12】根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆可以减免车辆购盈税的有( )A．农用运输车B．长期来华定居专家进口l辆自用小汽车C．回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用的国产小汽车D．武装部队列入装备订货计划的车辆 答案：BCD * （二）退税 纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还 车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续: 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出 具的证明办理退税手续。 因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起， 按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的按已缴税款额退税。 对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册子续的车辆，退还全部已缴税款。 * 五、征收管理 1.车辆购置税的纳税申报——一车一申报制度 2.车辆购置税的纳税环节——使用环节(即最终消费环节) 3.车辆购置税的纳税地点 登记注册地 纳税人所在地 * 4.车辆购置税纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日（纳税人购车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳税; 进口自用的应税车辆，应 当自进口之日（纳税人报关进口的当天）起60日内申报纳税; 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的， 应当自取得之日起60日内申报纳税。 车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。 * 5.车辆购置税的缴税管理 缴款方法的选择 自报核缴。 集中征收缴纳。 由税务机关集中报缴税款。 代征、代扣、代收。 * 6.车辆购置税的缴税管理 --完税凭证及使用要求。税务机关在征收车辆购置税时，应根据纳税人税款缴纳方式的不同，分别使用税收通用完税证、税收转账专用完税证和税收通用缴款书三种税票 即纳税人以现金方式向税务机关缴纳车辆购置税的，由主管税务机关开具《税收通用完税证》(一式四联) ; 纳税人以支票、信用卡和电子结算方式缴纳及税务机关委托银行代收税款的，由主管税务机关开具《税收转账专用完税证》(一式三联) ; 纳税人从其银行存款户直接划转税款的，由主管税务机关开具《税收通用缴款书》(一式六联)。 * 纳税人缴纳税款或者办理免税手续后，主管税务机关应当对缴税车辆分别开具上述完税凭证，并据以核发《车辆购置税完税证明》(包括减税车辆) ，对免税车辆核发《车辆购置税免税证明》。 在车辆购置税由交通部门代征期间，纳税人缴税后，代征机构向纳税人开具的缴税票据，使用由交通部统一印制的代征车辆购置税缴税收据、代征车辆购置税退税凭据和代征车辆购置税一般收据，并据以核发《车辆购置税完税证明》。 * 第三节 城市维护建设税法（含教育费附加） 一、城建税的特点： ①附加税性质。 ②具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。 ③对涉外企业自2010年12月1日起征收城建税。（国发[2010]35号） 【例13】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 【答案】× 【解析】单位和个人进口货物，在进口环节缴纳的增