第2章 增值税(二)..pptVIP

国际经贸系 财务管理 第2章 增值税（二） 一. 销项税的计算 销项税额=销售额*适用税率 销售额和折扣额同开一张发票：按折扣后的销售额征收 销售额和折扣额分开发票：均不按折后额征收 ※ 仅限于货物价格的折扣，若销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物 折扣，则该实物款额不能从货物销售额中扣除，且该实物应按增值税条例“视同 销售”计算 例：某商场采取“买一赠一”方式销售A商品，本月销售A商品100件，不含 税金额50000元，随A商品赠送B商品100件，按不含税价计算2000元，则： 销售额=50000+2000 ※销售折扣：不得从销售额中扣除 ※销售折让：以折让后的销售额计税，但手续上必须符合增值税专用发票使用规 定 按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减去旧货的收购价格 例2：某商场采取以旧换新方式销售C商品。本月销售C商品100 件，不含税销售价格3000元/件，旧货物的收购不含税金额为10000 元则： 销售额=3 000*100=30 000 ※对金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全 部价款征收增值税。 以物易物双方都要作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计 算销项税额；以各自收到的货物核