第3章 额应收及预付款项.pptVIP

3、应收票据的背书转让 （1）通过背书转让购买材料物资时 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（票据面值+已计提利息） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（补付差价） （2）用与偿还应付账款 借：应付账款 贷：应收票据 银行存款（补付差额） 例 2009年8月1日，甲公司购入丙公司一批原材料，价款30，000元，增值税5，100元，由于企业资金不足，甲公司将其持有的一张出票日为4月30日，期限4个月，于 8月31日到期的商业汇票背书转让给丙公司，汇票面值30，000元，票面利率为6%，不足支付的部分以银行存款补足。甲公司账务处理 4、应收票据的贴现 ①贴现净额=票据到期值-贴现利息 ②票据到期值=票据面值+票面利息 =票据面值×（1+票面利率×票据期限） ③不带息票据的到期值=票据面值 ④贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期 （1）票据贴现净额的计算 一般以实际天数计算，承兑人在异地的，计算贴现期时应另加3天的划款日期。 （2）应收票据贴现的账务处理 ①不带息商业汇票贴现，所得贴现净额一定小于面值 借：银行存款（票据面值-贴息） 财务费用（贴息） 贷：应收票据（票据面值） ②带息商业汇票贴现，所得贴现净额则不一定小于面值