第11章行政单位收支..pptVIP

第11章 行政单位收入和支出的核算 收入是指行政单位为开展业务活动而依法取得的非偿还性资金。 包括三项： ①拨入经费：拨入的预算内资金收入。 ②预算外资金收入：拨入或收取的预算外资金收入。 ③其他收入 前两项属于财政资金收入。 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨付的预算经费，是行政单位从财政预算内取得的财政性资金。 同级财政→主管会计单位（一级预算单位） ↓ 二级会计单位 ↓ 基层会计单位 拨入经费来自于国家预算资金，是行政单位最主要的资金来源，是行政单位开展业务活动的基本财力保证。 经费拨款的两种方式： ①传统方式——实拨资金方式 行政单位根据季度（分月）用款计划，按经费领报关系申请拨款。财政部门签发拨款凭证，由国库将财政存款划拨到一级预算单位银行存款账户，一级预算单位再向所属单位拨转经费。 在这种方式下，财政资金分散在各级行政单位的银行存款账户中。 ②国库单一账户制度下的经费拨款方式 行政单位获取预算经费,是根据预算获得对经费的使用权，经费并不拨入单位的银行存款账户，而是保留在财政部门的国库单一账户中。财政部门接到一级预算单位财政直接支付申请后，才向商品或劳务供应者直接支付，或按批准的月度财政授权支付额度签发支付额度后，资金才可供预算单位支取。 在这种方式下，财政资金集中在国库中。 拨入经费的核算 会计科目：“拨入经费”，收入类。 按拨入经费的用途设“基本支出”和“项目支出”明细账科目。在“基本支出”下再按拨入经费的具体用途设置“人员经费”和“日常公用经费”明细账。 有财政政府性基金拨入经费业务的行政单位，应先按拨入经费的不同经费性质设置“财政一般预算拨入经费”和“财政政府性基金预算拨入经费”明细账，再按上述设置“款”级及“项”级明细账。 年终将“拨入经费”的余额分别基本支出和项目支出，分别结转入“结余”的两个明细账户： 基本支出结余 项目支出结余 在政府采购方式下，行政单位对拨入经费的核算，还使用会计科目： “暂付款——政府采购款”（资产类）。该科目核算在全额直接付款方式下，行政单位存放在政府采购专户中的预算外资金及单位自筹资金。 在差额直接付款方式下，采购单位不必将资金转入采购专户。 [例1] 某市人大收到开户银行转来的收账通知书，收到财政部门拨入的经常性经费拨款 500 000元，其中人员经费180 000元，日常公用经费320 000元。 经常性经费拨款即基本支出拨款。 借：银行存款 500 000 贷：拨入经费 500 000 同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 基本支出——人员经费 180 000 基本支出——日常公用经费 320 000 [例2]某机关后勤服务中心收到开户行收账通知书，财政局拨来锅炉改造专项经费200000元。 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费 100 000 同时，在项目支出下按支出的功能分类在“拨入经费”明细账的贷方登记： 项目支出——机关服务 100 000 [例3]某行政单位职工工资由财政统发，收到本月财政部门的拨款通知书，本月工资总额为1