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第九章 采购业务管理会计制度设计 第一节 采购供应业务内部会计控制概述 一、采购业务管理内部会计控制的意义和要求 符合财政部《内部会计控制规范——采购与付款》的要求，遵守《政府采购法》的规定 二、采购业务的内部会计控制目标 保证采购与生产、销售的要求同步 ； 保证应付账款的真实性与合理性 ； 合理揭示企业应享有的购货折扣与折让 ； 防止有关人员违法乱纪、虚构交易 ； 及时准确地提供采购与付款业务的会计信息。 第九章 采购业务管理会计制度设计 第一节 采购供应业务内部会计控制概述 三、采购业务的内部会计控制内容 岗位分工制度 ； 授权批准制度 ； 采购申请制度 ； 订货控制制度 ； 供应商管理控制制度 ； 验收控制制度 ； 退货和折让控制制度 ； 入账与付款控制制度 ； 监督检查制度 。 第九章 采购业务管理会计制度设计 第二节 采购供应业务处理程序的设计 一、采购供应业务的处理程序 1. 申请采购：生产部门提出请购申请、物资管理部门提出采购申请量、审批包括采购负责人与财务负责人的审批 一式四联请购单 教材191页 2. 实施采购：坚持三个原则、确定三个内容 3. 验收入库：注意验收环节的岗位牵制、一式（四）六联的验收单、质量不符合合同要求的处理 第九章 采购业务管理会计制度设计 一、采购供应业务的处理程序 4. 采购记录：定期核对应付账款总账与明细账、处理挂账的预付账款 与供应商对账 5. 付款：采购部门审核请购单、验收单及供应商出具的增值税发票，看三者是否一致，据此出具采购付款通知单给财务部门 二、采购环节各程序设计流程图 见下页 日常采购计划编制、合同签订程序设计 临时采购申请程序设计 材料采购验货付款程序设计 第九章 采购业务管理会计制度设计 第三节 采购与付款控制措施 包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、预算控制、会计系统控制、内部审计控制、电子信息技术控制 采购与付款业务的不相容岗位包括：采购业务的请购与请购审批；询价业务与确定供应商；确定供应商与验收；采购合同的订立与执行；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行. 重点理解：内部审计。内部审计指部门或单位内部独立的审计机构和人员，依照国家制定的法律、法规和政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，并提出意见和建议，借以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。 第九章 采购业务管理会计制度设计 第三节 采购与付款控制措施 国家审计是事后审计，由于审计力量的限制，在审计时间上有较长周期；社会审计是受托审计，出于成本效益关系，在审计时间上也有局限。 内部审计可以随时进行审查、考核和评价，既可以是事后审计，也可以是事中、事前审计，能起到防微杜渐的作用。 参考阅读：“国内外企业内部审计发展状况之比较”，时现等，《审计研究》，2008（6） 具体案例：广东核电——程序至上，内审先行显神威 案例设计：见教材200页 * * 4 3 2 2 3 2 生产计划部门 采购部门 会计部门 负责人 负责 采购 审核 负责 审核 各种生产计划1 采购计划1 1 2 1 审核 采购合同1 供货单位 1 、2 2 3、4 1 2 财务收支计划 2、3 负责 负责 采购 负责人 会计部门 供应部门 请购部门 3 2 请购单 1 ② 临时采购计划 ① 1、2 3 2 1 1 ② ① ① 审核 提货单 运单 ② 4 3 2 ② 厂内运输部门 仓 库