第十章 购货与明付款循环审计.pptVIP

第十章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述  一、购货与付款循环涉及的主要账户 二、主要凭证和会计记录 三、购货与付款循环中的主要业务活动    三、购货与付款循环中的主要业务活动 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 一、购货与付款循环的内部控制 二、购货与付款循环的控制测试 三、固定资产的内部控制和控制测试 一、购货与付款循环的内部控制 1、职责分离控制 2、请购控制 3、订货控制 4、验收控制 5、应付账款的控制 6、付款控制 1、关于请购商品或劳务内部控制测试 2、关于订购商品或劳务内部控制测试 3、关于货物验收内部控制测试 4、关于应付账款内部控制测试 5、关于付款业务内部控制测试 1、固定资产的预算控制及测试 2、授权批准制度及测试 3、账簿记录制度及测试 4、职责分工制度及测试 5、资本性支出和收益性支出的区分制度及测试 6、固定资产的处置制度及测试 7、定期盘点制度及测试 8、固定资产的维护保养制度及测试 第三节 应付账款审计 一、应付账款的审计目标 1、确定期末应付账款是否存在 2、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 3、确定应付账款期末余额是否正确 4、确定应付账款是否为被审计单位应履行的偿 还义务 5、确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当 二、应付账款的实质性测试 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符； 2、根据被审计单位的实际情况，对应付账款进行 分析程序； 3、函证应付账款； 4、查找未入账的应付账款； 5、检查应付账款是否存在借方余额； 6、结合预付账款的明细余额，查明是否有应付账 款和预付账款两面同时挂账的项目；结合其他应付 款的明细余额，查明是否有不属于应付账款的其他 应付款； 7、检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注 意其是否可能发生呆账收益； 8、对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其 采用的折算汇率是否正确； 9、查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰 当。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款” 和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的 合计数填列。 第四节 固定资产和累计折旧审计 一、固定资产审计 二、累计折旧审计 一、固定资产审计 （一）固定资产的审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产、累计折旧及固定资产减值准备 增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 （二）固定资产的实质性测试 1、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表； 2、实施分析程序； 3、检查固定资产的所有权； 4、审查固定资产的增加； 5、审查固定资产的减少； 6、对固定资产进行实地检查； 7、审查固定资产的租赁； 8、调查未使用和不需用的固定资产； 9、检查固定资产的抵押、担保情况； 10、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披 露。 二、累计折旧审计 （一）累计折旧的审计目标 1、确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务 会计制度，是否一贯遵循； 2、确定累计折旧增减变动的记录是否完整 3、确定折旧方法的使用是否前后一致，计算是否 正确 4、确定累计折旧的期末余额是否正确 5、确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当 （二）累计折旧的实质性测试 1、确定折旧政策的恰当性； 2、获取或编制累计折旧分类汇总表； 3、执行分析程序； 4、查验折旧费用的计提和分配是否正确； 5、检查累计折旧的披露是否恰当。 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率， 并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已 减少固定资产未作账务处理。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比 率，将此比率与上期比较，旨在发现本期折旧额 计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将 此比率与上期比较，旨在发现折旧核算上错误。 （4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的 修理及维修费用，旨在发现资本性支出和收益性 支出区分上可能存在的错误。 （5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少 （6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与 在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交 叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确 性。 第五节 其他相关账户审计 一、预付账款审计 二、固定资产减值准备审计 三、工程物资审计 四、在建工程审计 五、固定资产清理审计 六、应付票据审计 （一）审计目标 1、确定预付账款是否存在 2、确定预付账款是