第二节 货币资金的核算..pptxVIP

第二节 货币资金的核算;一 库存现金的核算 库存现金的核算包括库存现金总分类核算和库存现金的明细分类核算 (一)库存现金的总分类核算 为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，设置“库存现金”总分类账户，其借方登记收入现金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。 ;1、库存现金收付的核算 （1）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 （2）预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 （3）差旅费报销（收回多余现金） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款;【例2-1】某企业2月1日发生如下现金收付业务：;②出售材料，收入现金234元。 根据销售发票，填制收款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金 　　　　　　　　　 234 　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 ;;;;;在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户； 为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。 ;;(二) 现金的明细分类核算;;二、银行存款的核算;【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务：;;;;;;(二)银行存款明细核算;;三、其他货币资金的核算 ;（一）外埠存款的核算 ;【例2-3】某企业2月份发生了如下业务：;②企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。应作如下会计分录： 借：在途物资　　　　　　　　　　　　5000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 850 　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　5850  ;;（二）银行汇票存款的核算;【例2-4】某企业3月份发生了如下业务：;②根据收到的发票账单，其中价款10000元，税款1700元，作如下会计分录： 借：在途物资　　　　　　　　　　　　10000 　　应交税费——应交增值税（进项税额 1700 　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　11700  ;;（三）银行本票存款 ;【例2-5】某企业3月份发生了如下业务：;②使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价款4000元，增值税款680元，作如下会计分录： 借：在途物资　　　　　　　　　　　　 4000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 680 　　贷：其他货币资金——银行本票存款　　　 4680  ;;（四）信用卡存款的核算;【例2-6】某企业4月份发生了如下业务：;②用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证作如下会计分录： 借：管理费用　　　　　　　　　1000 　　贷：其他货币资金——信用卡存款　1000  ;（五）信用证保证金存款核算 ;【例2-7】某企业4月份发生了如下业务：;②企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税款3400元，作如下会计分录： 借：在途物资　　　　　　　　　　　　20000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）3400 　　贷：其他货币资金——信用证保证金存款　　　15000 　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 8400  ;42;43;44;45;46;47