会计账簿的意义和设达置原则.pptVIP

会计账簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务 3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料 5、为经济监督提供依据 2．数量金额式账簿 数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”、“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。 3．多栏式账簿 多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。 在账页格式中，最基本的是三栏式，基他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。 （二）特种日记账的设置与登记 我国各企业单位一般设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账，用以逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。 1.现金日记账和银行存款日记账 现金日记账和银行日记账由出纳员经管并根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。 现金日记账的结余额应当与当天的库存现金进行核对；银行存款日记账也应定期与银行对账单核对，以保证账实相符。 二、分类账的格式和登记 （一）总分类账的格式和登记方法 总分类账能全面、总括反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，每个单位都必须设置，一般采用三栏式，只能使用货币作为计量指标。登记总账的方法，由于各单位采用的账务处理程序不同而有所不同。 （二）明细分类账的格式和登记方法 明细分类账是根据记账凭证及其所附的原始凭证登记，一般采用活页式账簿或卡片式账簿，其格式一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。 2. 会计人员交接时的规则 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员如果调动工 作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏 内填写交接日期、交接人员和监交人员的姓名，并由交接 双方人员签名或盖章。 3．编写页数应遵守的规则 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得 跳页、缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期 装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明 目录、账户名称和页次。 （二）账簿登记规则 1、记账依据必须是审核无误的会计凭证 1、记账凭证中应借、应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账。 如：车间一般耗用材料6000元。误记入生产成本。 借： 生产成本 6000 贷：原材料 6000 更正 先用红字填制一张内容与错误凭证一样的凭证并登记入账，冲销原错误记录 借：生产成本 3600 贷：原材料 3600 借 原材料 贷 借 生产成 本 贷 400 400 3600 3600 小结 账簿按外表分为钉本式、活页式、卡片式 账簿按账页格式分类为三栏式、数量金额式、 多栏式、横线登记式 账簿按其用途分类为序时账、分类账、备查账簿 * * 第一节 会计账簿的意义和设置原则 一、会计账簿的意义 会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容则是账户记录。 第七章 会计账簿 二、会计账簿的设置原则 1、要依法设账 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置账簿的种类和数量 3、设置账簿的内容要完整 4、账簿体系要科学严密 5、设置账簿的账页格式要满足实际需要，简便实用 三、账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 1、序时账簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 按其记录的