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本章内容 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 第一节 库存现金 一、现金的管理 规定现金的使用范围（教材P31） 控制库存现金额度 不得坐支现金 要做到账款相符 二、现金的核算 核算凭证的管理 原始凭证： 现金支票 工资结算凭证 收款收据 购货发票等 记账凭证： 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 汇总凭证等 现金的核算方法 现金的清查 现金的核算方法 核算方法 日记账序时登记：逐日逐笔 总分类账：可以定期汇总登记 外币与人民币分设日记账登记 月末总账和日记账核对余额 现金的一般核算业务 现金的核算方法 核算方法 日记账序时登记：逐日逐笔 总分类账：可以定期汇总登记 外币与人民币分设日记账登记 月末总账和日记账核对余额 现金的一般核算业务 现金一般业务核算（教材P33例题） 第二节 银行存款 一、银行存款账户的开立 每个企业都必须在银行的一个分支机构或其他金融机构开立银行存款户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行结算方式 银行汇票结算方式 银行本票结算方式 商业汇票结算方式 支票结算方式 信用卡结算方式 汇兑结算方式 委托收款结算方式 托收承付结算方式 信用证结算方式 （一）银行汇票 （1）程序： （2）要点（23——24页）： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 B 付款期限及超期处理：一个月 两年票据权利时效期 C 各方注意事项：金额等 D 背书转让 （3）会计核算*： （二）银行本票 （1）程序： （2）要点： A 适用：现金、转账、同城；见票即付 B 付款期限及超期处理： 两个月 C 各方注意事项 D 背书转让：填明现金字样的银行本票不得背书转让 （3）会计核算 （三）商业汇票 （1）程序（银行承兑汇票）： 说明： 程序（商业承兑汇票） ①根据合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的,应交付款人承兑)；②盖章承兑并交付票据:③到期委托银行收款；④发出票据及委托收款凭证；⑤通知付款并交付票据；⑥承付款项或退回票据及拒绝付款证明；⑦划回款项或退回票据及拒绝付款证明；⑧款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。 （3）要点（26页）： A 适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地 B 付款方式 C 期限及超期处理 D 各方注意事项 E 银行承兑汇票和商业承兑汇票 （4）会计核算：应收票据；应付票据 （四）支票 要点： 适用范围：同城 支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票） 提示付款期限：10日 空头支票的处理：退票、5％（≥1000）、2％赔偿金 核算： 银行存款 （五）信用卡结算方式 指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 要点： 使用区域：特约单位 类型及相应权限 透支、利息、手续费 核算： 其他货币资金——信用卡存款 财务费用 （六）汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （1）要点： 异地 单位或个人 外埠存款 （2）会计核算： 应收账款 其他货币资金——外埠存款 （七）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （1）要点： 同城或异地 单位或个人 程序及相关规定 （2）会计核算 应收账款 （八）托收承付 根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （1）要点： 异地 单位 购销合同及起笔金额 程序及注意事项 （2）会计核算： 应收账款 应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。 （1）要点： 有条件的银行付款凭证 国际结算 （2）核算： 其他货币资金——信用证存款 五、银行存款业务的会计处理 企业将款项存入银行等金融机构时，借记 “银行存款”科目，贷记“库存现金”等有关科目； 提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。 对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 六、银行存款的清查 清查目的：保证银行存款账实相符，及时纠正可能发生的差错。 未达账项：银行与企业，一方已入账，另一方尚未入账的款项。 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据以编制记账凭证。 银行已经入账企业尚未入账项