第十章 财单务会计报告 part4.pptVIP

Section 5 The Cash Flow Statements Cash Flow Statements （动态报表） DEFINITION:反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。 运用经济资源创造现金流量的能力 运用资金产生现金流量的能力 筹资获得现金流量的能力 支付能力 偿债能力 周转能力 现金与现金等价物 现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表的主要项目填制方法 （一）经营活动产生的现金流量 例：甲公司本期收到商品销售收入现金120万元；支付客户退货价款5万元；应收账款期初余额10万元，期末余额8万元；应收票据期初余额15万元，期末余额为6万元。 收到的现金：120+（10-8）+（15-6）-5=126 2．收到的税费退回 增值税、消费税、营业税、所得税、 关税和教育费附加 5. 支付给职工以及为职工支付的现金 实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出。 6. 支付各种税费 本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金。 7. 支付的其他与经营活动有关的现金 除上述4~6项支出外其他与经营活动有关的现金支出。 （二）投资活动产生的现金流量 4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器设备、自建工程等支出 5. 投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金 6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动支出 （三）筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金。 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金。 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出。 4. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 5 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~4项外的其他筹资支出。 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （五）现金及现金等价物的净增加额 Net Cash Flows from Operation Activity Net Cash Flows from Investment Activity Net Cash Flows from Financial Activity 间接法在现金流量表附注中披露 将净利润调节为经营活动现金流量； 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； 现金及现金等价物净变动情况。 第六节 会计报表附注的内容和格式 一、附注的内容 1．企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等 2．财务报表编报基础 3．遵循企业会计准则的声明 4．重要的会计政策、会计估计 5．会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明 6．报表重要项目的说明 财务报表重要项目的披露内容主要有： （1）交易性金融资产 （2）应收款项 （3）存货 （4）其他流动资产 （5）可供出售金融资产 （6）持有至到期投资 （7）长期股权投资 （8）投资性房地产 （9）固定资产 （10）生产性生物资产和公益性生物资产 （11）油气资产 （12）无形资产 （13）商誉的形成来源，账面价值的增减情况 （14）递延所得税资产和递延所得税负债 （15）资产减值准备 （16）所有权受到限制的资产 （17）交易性金融负债 （18）职工薪酬 （19）应交税费 （20）其他流动负债 （21）短期借款和长期借款 （22）应付债券 （23）长期应付款 （24）营业收入 （25）公允价值变动收益 （26）投资收益 （27）资产减值损失 （28）营业外收入 （29）营业外支出 （30）所得税费用 （31）企业取得政府补助的种类和金额 （32）每股收益 （33）按费用性质分类的利润表 （34）非货币性资产交换 （35）股份支付 （36）债务重组 （37）借款费用 （38）外币折算 （39）企业合并 （40）租赁 （41）终止经营 （42）分部报告 第七节 会计资料的分析利用 一、会计资料分析的作用 A 为企业管理者提供财务状况分析信息 B 为企业外部投资者提供策略依据 C 为社会提供企业财务信息 二、会计资料分析评价指标及其计算 第八节 财务会计报告的报送和汇总 一、财务会计报告的报送 （一）报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表项目、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。 （二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。 （三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业报告需经注册会计 师审计鉴证。 （四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有