自考大专税收实务复习课件.ppt

三、简答： 1、2017.4个税纳税义务人自行申报缴纳情形? ? 其他： 计算：2017.10、2016.10土地增值税扣除合计：2 简答：2014.10印花税纳税义务人1 补充： ? 城建土地使用税的计税依据，实际占用的土地面积 应税合同有关印花税纳税人、合同订立人 房屋出租租金收入计征房产税率12% 城建税税率：1%、5%、7% ，（2-1）*7%=0.07万 ? 资源税纳税义务人：课税数量。销售数量 缴纳土地使用税：县城-集体、市区-私企、矿区-国企 载货汽车、机动船的车船使用税计税依据，净吨位 房地产开发成本不属于： 加计扣除：开发新技术发生的研发费用、开发新产品发生的研发费用、 开发新工艺发生的研发费用、安置国家鼓励安置人员所支付工资、安置残疾人员所支付工资 三免二减半，税收优惠 第四章 营业税 一、概念： 提供应税劳务 有偿 转让无形资产 营业额 单位个人 销售不动产 二、税率 1、交通、邮政、建筑、文化3% 2、金融、服务、转无、销售不动产5% 3、娱乐5%－20% 三、计算： 1 、纳税＝收入*税率 2、计税依据：成本（1+成本利润率）/（1－营业税税率） 2、纳税＝1*营业税率 《税收》计算：2016.10.42，2016. 1.41，2015. 1.42， 《纳税》计算：2015.10.38，2016.10.34，2015.1.34 案例：42．某山庄是集住宿、餐饮、歌舞厅、旅游为一体的服务企业，2009年10月发生以下业务，各项目营业额分别核算，该省娱乐业税率为20％。 (1)客房收入600万元。 (2)餐饮收入l35万元。 (3)歌舞厅收入50万元。 (4)预收旅游费用70万元，组织出国旅游支付给境外的旅行社接团费30万元。 要求：计算该山庄2009年10月各项目应纳营业税额。 第九章 土地增值税 一、四级超率累进税率 二、1、扣除项目： （1）取得土地使用权所支付金额 （2）开发成本 （3）费用：有证明：利息+（（1）+（2））*5% 不能，不提： （（1）+（2））*10% （4）税金：营、城、建、印花、教附 （5）其他：加计（（1）+（2））*20% （6）评估价格 2、增值额＝转让收入－1 3、选税率：2÷1 4、应纳土地增值税额＝2*税率－1*速算扣除系数 计算《税收》：2017.10.44，2016.10 计算《纳税》：2017.10.34，2016.4.36,2015.10.38，2015.1.37 案例：2017.10、44．某房地产企业建筑并出售写字楼一幢，取得销售收入15000万元。企业为建造此楼支付的地价款为3000万元，房地产开发成本4000万元，缴纳的各项税金为825万元。房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能够按转让房地产项目计算分摊，也不能提供金融机构证明)，该企业所在省政府规定房地产开发费用的扣除比例是10％。 要求：计算应缴纳的土地增值税的各扣除项目金额合计数。 * 3、2018.4混合和兼营行为区别 （1）、混合销售行为：既涉及货物又涉及增值科非应税劳务 （2）、销售货物和劳务从同一个购买方取得 （3）、兼营非应税劳务：从事应税货物销售或提供应税劳务、非应税劳务 (4)、不是同一销售行为发生，不是发生在同一购买者身上 第四章 消费税、关税 一、定义、特点： 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为征税对象征收的一种流转税。 征税范围:纳税人 税率：比例税率（黄酒240元/吨、白酒20%+0.5元/500克、）1 定额税率 进口：1、关税完税价：数量*单价 2、关税：关税完税价*关税税率 3、组成计税价：1+2 4、应纳消费税：3*消费税率 应纳关税：3*关税率 练习2018.4、2017.10、2017.4、2015.10、2014.1 二、简答 1、2017.10我国消费政策为依据划分五种消费征税对象: 2、2017.4消费税概念和特点 第五章 企业所得税 ? 企业所得税的概念、特点及立法精神 ? 概念：企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。 年末汇算清缴：年终后五个月内进行，亏损弥补，结转年限不超过5年 会计利润：根据税法作相应调整后，才能作为企业应纳税所得额 直接：收入总额-不征收税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损 间接：利润总额+调增-调减 三、 企业所得税计算 一）、应纳税所得额= 收入总额 -