第三章-流动资产管理..pptVIP

（二）应收账款的功能 应收账款的功能是指它在企业生产经营中的作用。具体来说，主要有增加销售的功能和减少存货的功能。 （三）应收账款的成本 应收账款的成本是指由应收账款引起的相关成本，包括机会成本、管理成本和坏账成本 二、应收账款信用政策的制定 信用政策是指企业基于对客户资信情况的认定而给予客户赊销方面的优惠。 信用政策的内容主要包括信用条件（包括信用期限、现金折扣政策）和信用标准。 （一）信用期限 信用期限是指企业在销售商品时给予客户付清全部款项的期限。确定企业应收账款信用期限的办法是将信用期限内的边际收益（销售收入与变动成本的差额）与其边际成本（相关的成本费用）比较，若边际收益大于边际成本，则延长信用期限的方案是合理的。 （二）现金折扣政策 现金折扣是企业为了使客户尽早偿付货款，而在商品价格上所作的扣减。企业决定是否为客户提供现金折扣，应将由于提供现金折扣减少资金占用所带来的收益与现金折扣支出加以比较，若前者大于后者，则现金折扣政策可行。现金折扣政策的内容包括折扣率和折扣期限，通常的表示方法为：3/10、1/20、n/30。 （三）信用标准 信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的基本条件。一般以预计的坏账损失率作为判断标准。 企业通常采用“5C”评价法对客户信用质量进行评价分析。 “5C”评价法是指对客户的品行、能力、资本、担保品和条件五个方面的内容进行评价分析。 三、应收账款的日常管理 应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查与评价、应收账款的催收工作等。 （一）调查客户信用 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。企业通过直接调查和间接调查取得的前述有关方面的信用资料，建立数据库，为信用评估打下良好的基础。 （二）评价客户信用 企业可根据“5C”评价法，对客户信用进行等级档次划分。 1.三类九等 三类九等是将企业信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个信用等级，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。 2.三级制 三级制是将即将企业信用情况分为AAA、AA、A三个信用等级。 也可结合其主要财务指标，评价客户的信用水平。 （三）催收应收账款 对于逾期的应收账款，企业一般通过制定相应的应收账款政策加以控制。常用的收账方式有以下7种： ① 定期向客户寄发账单，要求数据准确无误。 ② 信函催收，信中说明客户的逾期账款，并要求付款。 ③ 派人上门催款。由促成此笔业务的销售人员上门拜访，要求付款。 ④ 对以后的销货采用预收货款或者货到立即付款方式结算。 ⑤ 停止发货直到客户还清全部或大部分欠款为止。 ⑥ 将客户的逾期账款委托收账公司办理。这是企业一种无奈的选择。 ⑦ 向有逾期账款的客户提起法律诉讼。 （四）建立应收账款坏账准备金制度 坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。企业在计提准备时，必须把握好以下几点： 第一、企业应向债务人函证应收账款，对应收款项的可回收性进行评估 第二、企业应根据具体情况，自行确定坏账准备的计提方法、计提比例等 第三 、企业在确定坏账准备的计提比例时，应根据其以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计 第四、除有确凿证据表明该项应收账款不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），以下情况不能全额提取坏账准备： （1）当年发生的应收账款 （2）计划对应收账款进行重组 （3）与关联方发生的应收账款 （4）其他已逾期，但无确凿证据表明不 能收回的应收账款 坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。 备抵法的计算方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法的、和销售百分比法。 第三章 流动资产管理 第一节 流动资产管理概述 一、 流动资产的概念和特点 (一) 流动资产的概念 流动资产是指可以在一年以内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括现金、交易性金融资产（或短期借款）、应收账款、预付账款、存货等。 第一节 流动资产管理概述 (二) 流动资产的特点 与其他长期资产比较，流动资产有以下特点： 第一节 流动资产管理概述 二、流动资产的分类 按流动资产的占用形态不同，可分为现金、交易性金融资产（或短期投资）、应收及预付账款和存货。 第一节 流动资产管理概述 （二）按流动资产变现能力分类 按流动资产变现能力的强弱，可分为速动资产和非速动资产。 第一节 流动资产管理概述 （三）按流动资产的盈利能力分类 按流动资产的盈利能力不同，可分为收益性流动资产和非收益性流动资产。 第二节 现金的管理 一、现金管理的目的和有关规定 现金是指企业的货币资产，它有广义和狭义之分。