第五章 关晒税措施.pptVIP

第1节 关 税 概 述 一、关税的含义（customs duties, tariff） 关税：一国海关（Customs）对进出口商品所征收的税。 海关：依据本国（或地区）的法律、行政法规行使进出口监督管理职权的国家行政机关。 关境（关税领域）：海关征收关税的领域。 二、关税的主要特点 与其他税收一样，关税具有强制性、无偿性、预定性的特点。 此外，关税有自己的特点： 1、关税是一种间接税; 2、关税的税收主体是本国进出口商人，关税征收的客体是进出口货物; 3、可以调节一国进出口贸易规模和结构; 4、关税是执行对外贸易政策的重要手段。 三、关税水平（tariff level） 是指一个国家的平均进口税率，可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度。 可以用两种方法来表示： （一）算数平均法 关税水平=一国海关税则中所有税目的税率（ 最惠国税率）之和/税目总数 （二）加权平均法 1、进口货值加权平均 关税水平＝进口关税总额/进口商品总额×100% 2、有税商品加权平均 关税水平＝进口关税总额/有税进口商品总额×100% 3、以代表性商品取样加权平均 关税水平=有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总额×100% 四、关税的作用 （一）关税的积极作用 1、保护国内市场和产业; 2、增加国家的财政收入; 3、是政府宏观调控的重要手段，可以 有效调节进出口流量。 （二）关税的消极作用 1、征收关税，限制了进口数量，国内价格上升，消费者福利受到损害。 2、形成贸易壁垒阻碍了世界贸易自由化。 第2节 关税的主要种类 关税结构 关税结构设计原则： 工业制成品税率（高） 半制成品（中） 原料进口关税（低） 2、出口税（export duty） 出口国海关在本国商品输出时，对本国出口商所征收的关税。 大多数国家都不再征收。 只有一些发展中国家出于增加财政收入的目的，或保证本国生产或市场供应，才会征收。 二、按征税目的 1、财政关税（revenue tariff） 又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的的关税。 2、保护关税（protective tariff） 以保护本国工业或农业发展为主要目的的关税。 税率越高，保护程度越强。 有时税率达到100%以上，等于禁止进口，成为禁止关税（prohibited tariff）。 反 补 贴 税△ 三、按差别待遇和特定的实施条件 1、进口附加税 （import surtax） 又称特别关税。是在特殊或紧急情况下，进口国除征收一般进口税外，再额外加征的一种临时性进口税。 三、按差别待遇和特定的实施条件 2、差价税 （Variable Levy）? 3、特惠税 （Preferential Duties）? 4、普惠税◇ 5、协定税 曼谷协定（亚太贸易协定） 中国-东盟自由贸易区 内地与香港优惠关税安排 内地与澳门优惠关税安排 中国-巴基斯坦自由贸易区 第3节 关 税 征 收 （一）从量税（Specific Duties）? 定义：以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。 从量税税额＝货物计量单位数×从量税率 2、从价税 （Ad Valorem Duties） 以进口商品的价格作为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率。 计算公式为： 从价税税额＝完税价格×从价税率 在从价税征收过程中，比较复杂的问题是确定进口商品的完税价格。 发达国家采用的货物完税价格标准大体上可概括为三种： （1）以成本、保险费加运费价格（CIF）作为完税价格。 （2）以装运港船上交货价格（FOB）为完税价格。 （3）以法定价格作为征税价格标准。 3、复合税（Compound Duties） 在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率。 征税时混合使用两种税率计征,在从价税的基础上增加或减少一个从量税。 4、选择税( Alternative Duties) 是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。 5、技术性关税( Technical Duties) 是指根据技术因素征收关税。 例如：酒精