货币资金与柳应收款项.ppt

成都纺织高等专科学校 第 二 章 货币资金与应收款项 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 应收票据 第五节 应收账款 第六节 其他应收款及预付账款 第七节 坏账 教学目标： 1．掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理及现金清查和银行存款核对的方法；其他货币资金的内容及主要账务处理 2．掌握应收款项的核算 3．熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记 4．熟悉国家现行的有关现金、银行存款的管理制度 5．了解银行支付结算办法的种类及其相关规定 教学重点： 1、库存现金、银行存款核算及清查；应收款项的核算 2、其他货币资金的内容及核算 教学难点：银行支付结算办法、坏账的核算 教学方法：采取案例教学和理论讲授相结合的方法 。 教学时数：4学时 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 第一节 库存现金 （一）现金的管理 （二）库存现金的核算 库存现金通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员保管的现金。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支核算、监督现金使用的合理性与合法性。 现金的管理 （一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》 1．职工工资、津贴； 2．支付给个人的劳动报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； 8．中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。 （二）库存现金限额 按照规定，企业可以保留一定数额的库存现金。库存现金的限额由开户银行核定，其限额一般按照企业3～5天内的日常零星开支所需现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。 （三）现金日常收支管理（P24） 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。 （四）企业现金的内部控制制度 1．有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工。 2．企业所有现金收付业务，首先都必须办理凭证手续，方可据以填制现金收款凭证或现金付款凭证。 3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、库存现金的核算 （一）现金的总分类核算 1．现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金；职工出差报销时交回的剩余借款；收