基础会计3借谨慎贷原理应用.ppt

第三章 借贷记账法原理及其应用 复式记账原理 借贷记账法的应用 账户的分类 例：见教材P62-63 1、接受货币投资2 000 000元 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 2、接受某单位一台全新设备，价值600 000元；材料一批，双方确认的价值为500 000元；接受专有技术投资，双方确认的价值为800 000元 借：固定资产 600 000 原材料 500 000 无形资产 800 000 贷：实收资本 1 900 000 第七节??? 账户分类 按经济内容分类 按用途结构分类 按期末有无余额分类 学习要求与目的 了解账户的各种分类方法 了解各类账户能够提供什么性质的核算指标，怎样记录经济业务 理解各类账户之间的区别和联系，达到进一步了解、认识和运用帐户的目的 一、 账户按经济内容分类 账户的经济内容 —— 账户所反映和监督的会计对象的具体内容 是账户分类的基础 以工业企业为例，可分为 资产类账户；负债类账户；所有者权益类账户； 成本类账户；损益类账户 二、 账户按用途和结构分类 账户的用途 —— 设置的目的，起什么作用 账户的结构 —— 借、贷方如何登记？ 发生额、余额反映什么内容？ 了解账户的用途和结构是正确设置和使用的账户的关键！ 是本节的重点！ 账户按用途和结构分类 （一）盘存账户 （二）结算账户 （三）暂记账户 （四）调整账户 （五）集合分配账户 （六）跨期摊配账户 （七）净值计算账户 （八）成本计算账户 （九）损益计算账户 1、盘存账户 核算、监督各项财产物资和货币资金的增减变动和实有数的账户 结构 特点：反映的是有形资产，可通过实物盘点、核对账目等方法确定期末实有数，查明账实是否相符 明细分类账（除货币资金外）同时采用货币计量单位和实物计量单位 2、结算账户 核算企业与其他单位或个人以及企业内部各部门之间应收、应付款项结算业务的账户 种类 1、债权结算账户 2、债务结算账户 3、债权债务结算账户 特点：只提供货币指标 债权结算账户 核算和监督本企业债权的增减变动和实有数额 账户结构 债务结算账户 核算和监督本企业债务的增减变动和实有数额 账户结构 债权债务结算账户 既用来核算债权，又用来核算债务的账户 账户结构 3、暂记账户 又叫待处理账户 过渡性的 确定处理结果后，应及时转账 典型账户——“待处理财产损溢”账户 4、调整账户 为了适应管理等多方面的要求，对一些会计要素的具体项目需要用两种数字进行反映 如？ 含义：为调整某些相关账户的余额而设置的账户，以便提供管理上所需要的资料、数据 调整账户 按调整方式的不同 抵减账户 固定资产—— 反映固定资产的原始价值 抵减账户 调整方式： 被调整账户余额 － 抵减账户余额 ＝ 被调整账户实际余额 特点： 抵减账户与其被调整账户的余额方向一定相反 附加账户 调整方式： 被调整账户余额 ＋ 附加账户余额 ＝ 被调整账户的实际余额 特点： 附加账户与其被调整账户的余额方向一定相同 抵减附加账户 双重性质 性质视其余额与被调整账户的余额在方向上是否一致 方向一致者为附加账户 方向相反者为抵减账户 典型账户—— “材料成本差异” 借 原材料 贷 5、集合分配账户 归集经营过程中某个阶段所发生的费用并按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。 典型账户—— “ 制造费用” 结构： 6、跨期摊配账户 在费用的发生期（受益期）与支付期不一致的情况下，用来反映费用的支付、发生和分摊、预提情况的账户 贯彻“权责发生制”原则的要求 —— 何时受益，何时确认费用 典型账户—— “待摊费用”和“预提费用” 7、投资权益账户 核算所有者权益增减变动及实有额的账户 任何企业都必须设置 典型账户 ——“实收资本 ”、“资本公积”、“ 盈余公积 ” 等 账户结构 8、成本计算账户 核算、监督生产经营过程中应计入特定成本计算对象的经营费用，确定各成本计算对象实际成本的账户 典型账户 ——“在途物资”、“生产成本”、“在建工程”等 “生产成本”账户 9、损益计算账户 用来计算并反映一定期间内企业全部经营活动的最终成果，并确定利润或亏损数额的账户 分为： 反映收入收益类账户 反映成本费用类账户 反映财务成果类账户 三、 账户按有无余额分类 1、永久性账户