第二章货币资金..pptVIP

THE END 谢谢 观看 第二章 货币资金 一、库存现金管理制度 （一）现金的使用范围　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。（教材列示8点） 第二节 库存现金 （二）现金的限额 保证企业日常零星开支的需要 一般企业3-5天的零星开支 边远地区和交通不便地区5-15天的零星开支 （三）现金的收支规定 不得坐支 不得白条抵库 不得公款私存、不得设置小金库 从银行取现时要写明提取现金的用途 （四）现金的内部控制制度 1、经营现金的出纳人员不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作机会计档案保管工作 2、现金收付加盖“现金收讫”和“现金付讫”章 3、现金日清月结 4、出纳员定期轮换。 二、现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。（例题见教材P16） 第二节 货币资金 （三）现金清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 1、现金短缺：计入“管理费用” 2、现金溢余：计入“营业外收入” 第一节 货币资金 一、银行结算账户的管理 基本存款户：办理转账和现金支付一家银行一个 营业机构开立一个基本存款户 一般存款户：可办理转账和现金缴存但不能支取 不得在一家银行的几个分支机构开立 临时存款户：临时业务开立的，可转账和存取现金 专用存款户：特定用途开立的 第三节 银行存款 二、银行结算方式 （三）银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 第三节 银行存款 （四）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 第三节 银行存款 1 . 未达账项　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。　　①企业已收，银行未收。 （企业银行存款日记账大于银行对账单余额）　　②企业已付，银行未付。 （企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　③银行已收，企业未收。 （企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　④银行已付，企业未付。 （企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 第三节 银行存款 2 . 银行存款余额调节表的编制——补记式 【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为 8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 第三节 银行存款 （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 第三节 银行存款 3 . 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据 【例题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。A . 企业开出支票，银行尚未支付B . 企业送存支票，银行尚未入账C . 银行代收货款，企业尚未接到收款通知D . 银行代付的水费，企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 第三节 银行存款 一、其他货币资金的内容 　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款。二、核算　　设置“其他货币资金”账户，收到款项时记借方；支付款项时记贷方。有余额应在借方。 第四节 其他货币资金 通用的分录： 存款时：借