第十三章收入和利润民(完).pptVIP

发出商品但不能确认收入 增设“发出商品”资产类科目 A.发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 B.纳税义务发生时（开出增值税发票）： 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销） C.可以确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 D.结转成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 P259 例13-2 例题2：甲企业于2011年5月15日销售商品一批给乙企业，售价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。 2011年5月15日： 借： 应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税 （销） 34 000 若客户在10日内付款 借：银行存款 232 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 234 000 若客户超过折扣期付款 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000 P练习册49-6 A.折让时 借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销） 3 400 贷：应收账款 23 400 B.收款时 借：银行存款 561 600 贷：应收账款 561 600 练习册P123-7 （四）特殊销售业务的会计处理 1.委托代销 委托代销，是指委托方根据协议，委托受托方代销商品的一种销售方式。 委托代销具体又可分为视同买断方式和支付手续费方式两种。 第二种情况：受托方可以退货、补偿 ①委托方的核算 A.交付商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 B.收到代销清单时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 借：主营业务成本 贷：发出商品 C.收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 受托代销商品 负债类账户，核算企业接受代销商品的款项。 受托代销商品款 ②受托方的核算 A.收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 （协议价） B.销售代销商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 （实际售价） 应交税费——增（销） 同时：借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：受托代销商品款 贷：应付账款 C.收到发票时： 借：应交税费——增（进） 贷：应付账款 D.按协议付款时： 借：应付账款 贷：银行存款 例题13-10 借：销售费用 贷：应收账款 C.收到货款净额 借：银行存款 贷：应收账款 2.附有销售退回条件的商品销售 第一种情况： 如果企业能够对退货的可能性进行估计，应在发出商品时确认收入 例题13-12： 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费—应交增值税（销） 102000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 借：主营业务收入 120000 贷：主营业务成本 100000 预计负债 20000 假定2011年6月30日退货400件： 退收入=400×300=120000 退回销项税=120000×17%=20400 退成本=400×250