第十二章再收入课件.pptVIP

* ⑤借：银行存款　　　35　　　贷：预收账款　　　35借：生产成本　　　15　　贷：应付职工薪酬　　5　　　　原材料　　　　　10 ⑥借：主营业务收入　6　　　应交税费——增（销）　1.02　　　贷：应收账款——甲公司　7.02借：库存商品　　4.7　　贷：主营业务成本　　4.7 * ⑦借：银行存款　　　　　　　50　　　贷：主营业务收入　　42.74　　　　　应交税费——增（销）　7.26借：劳务成本　　10.4　　贷：应付职工薪酬　　10.4借：主营业务成本 10.4　　贷：劳务成本　　　10.4  * ⑧本月实现的利润总额＝2－1+1.53+20－40－10－5－1－0.13+2.5－1.8+4－3.4+100－80－6+4.7+42.74－10.4＝18.74（万元）所得税＝18.74× 25%＝4.69 （万元）借：所得税费用　　　4.69 贷：应交税费——应交所得税　　4.69 * * * * * 甲公司的账务处理如下： (1)2008年1月1日收到乙公司预付的培训费时： 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 (2)实际发生培训支出30 000元时： 借：劳务成本 30 000 贷：应付职工薪酬 30000 * (3)2008年2月28日确认提供劳务收入并结转劳务成本时： 借：预收账款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 借：主营业务成本 30 000 贷：劳务成本 30 000 * 三、让渡资产使用权收入 主要包括： （一）确认与计量 以下条件均能满足时予以确认 1、相关的经济利益很可能流入企业 2、收入的金额能够可靠地计量 利息收入 使用费收入 * 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 * （二）账务处理 　　企业让渡资产使用权的使用费收入，一般作为其他业务收入处理；让渡资产所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理；涉及营业税的，应通过营业税金及附加处理。 * 例1: 甲软件公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收费40 000元，不提供后续服务，款项已经收回。假定不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下 借：银行存款 40 000 贷：主营业务收入 40 000 * 例2: 丙公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期10年。第一年，丁公司实现销售收入1 000 000元；第二年，丁公司实现销售收入1 500 000元。假定丙公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。丙公司的账务处理如下： * （1）第一年年末确认使用费收入时： 借：银行存款 （1 000 000×10％）100 000 贷：其他业务收入 100 000 （2）第二年年末确认使用费收入时： 借：银行存款 （1 500 000×10％）150 000 贷：其他业务收入 150 000 * 【练习题1】 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：　　要求：　　（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。　　（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） * （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 * （3）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合