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第十一章 审计方法 第1节 审计的方法44 一、涵义 指审计人员检查和分析审计对象，收集证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称 。 二、审计的技术方法 包括审查书面资料 和证实客观事物的方法。 审计顺查法和逆查法各自的适用范围。 顺查法，一是适用于规模小、业务量少的被审单位；二是适用于管理混乱；存在严重问题的被审单位；三是适用特别重要或特别危险的被审项目。 逆查法适合对大型以及内部控制健全的被审计单位。 详查法和抽查法的优缺点 1详查法的优点：对会计工作中的错弊行为均能揭露无遗，能够作出较准确的审计报告。 缺点：费时、费力、效率低、成本高。 2抽查法优点：能使审计人员从简单而烦琐的数字游戏中解脱出来，极大地提高审计效率。 缺点：作出的审计结论与被审单位的实际情况往往发生偏差。 实际工作中，只有将两者有机地结合，才能作到既可以保证审计质量又可以节约审计资源。 上高中的时候，老师语重心长的对我说，xx啊，你要好好学习啊 ，以后开着车，带着老师，老师得多骄傲啊。五年过去了，我终于实现了这个愿望。只不过我按下计价器的时候问了老师一句，老师要发票么。 　实务：审计人员审查某××科长到 郊外某商店购买一台英文打字机，商店价格为 5, 600元（公司在市内，价格为4,100元） ） 　 分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？ 　　 审计：有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。 结论：落实回扣款1500元。 建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。 卫生间纸巾盒1125元，市面上售价几百元的感应水龙头，动车采购价上万元。最近媒体爆出的动车奢侈浪费以及背后暗藏的腐败令人吃惊，与此同时，高铁建设因资金不足大面积停工，负债率高达60%。高铁的很多产品都打上了垄断的印记利益瓜分与保护，关系型企业的进入，把真正技术型企业挡在门外，需要依附关系型企业才能进入市场，这一畸形格局使高铁产业链不能健康发展，大大降低了投资效率。 审计人员在审查银行存款日记账时，发现摘要栏的记录是售甲产品,对应科目栏的记录是产成品。请回答以下问题: （1）上述对应关系是否正确? （2）若正确,请说明其理由;若不正确，请指出错误所在。 （1）不正确 （2）从账面看，“产成品”减少，“银行存款”增加，应该是产品销售业务。产品销售成本及收入应分别核算。核算收入时，应“借：银行存款 贷：产品销售收入（不考虑税金）”；核算成本时，应“借：产品销售成本 贷：产成品”。因此，“银行存款”与“产成品”科目不具有对应关系。 （5）其他资料的审阅46 内部控制制度、计划（预算）、定额、合同、协议（契约）、质量检查记录。 政协副主席：公款吃喝的钱都是通过做假账解决:比如副镇长到村里吃饭的发票回镇政府报， 副县长到镇里吃饭的发票回县政府报销， 公安局的小科员到派出所吃饭的发票回公安局报销，等等，依此类推。 核对法在会计资料中审计如下 : 3查询法：47指对审计过程中发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式以弄清事实真相，并取得证据的方法。 1）询问法（人去查、正面、面询）：口头（不得诱供）证据力差 2）函证法（函询）：是审计人员为证明被审会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证。 如银行往来帐款等，代销商(为主体)保管的存货委托加工材料，应收或应付的抵押款项 ；一般通过函证信进行函证、必须是挂号信。 肯定（正面、积极）金额大、欠款存在争议；应在函件内加回邮信封及邮资； 否定（反面、消极）内控有效 积极的函证方式 采用时，注会应要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函信息是否正确，或填列询证函要求信息。 分两种：一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。这种询证函的回复能提供可靠的审计证据；但缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。 为避免这种风险，注会可用另一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这种询证函要求被询证者作出更多努力，会导致回函率降低,进而导致注会执行更多的替代程序。 采用积极的函证方式时，只有注会收到回函，才能为财务报表认定提供证据。没收到回函，可能是由于被询证者不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是没有理会询证函，因此，无法证明函证信息是否正确。 消极的函证方式 采用时，注会只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 如收到回函，能为财务报表认定提供说服力强的审计证据。 未收到回函可能是被询证者已收到询证函且核对无误； 也可能是被询证者没有收到询